Все организации и ИП, применявшие в 2016 году УСН, должны предоставить в свою инспекцию декларацию по «упрощенному» налогу. По какой форме происходит сдача декларации по УСН в 2017 году, как заполнить декларацию тем плательщикам, чьим налоговым объектом являются «доходы», а также тем, кто определяет налоговую базу как «доходы минус расходы», мы расскажем в этой статье.
Форма декларации по УСН 2016
Декларацию за 2016 год следует заполнять по форме, которую ФНС РФ приняла 26.02.2016 приказом № ММВ-7-3/99. Этим же приказом утвержден и Порядок заполнения декларации (приложение № 3).
В составе декларации по УСН за 2016 год - титульный лист и шесть разделов. Все страницы нумеруются по порядку, начиная с титула. При сдаче на бумаге, заполнять декларацию можно вручную или на компьютере, при этом нельзя использовать средства коррекции для исправления ошибок. Распечатывать бумажную декларацию нужно только на одной стороне листа, и не скреплять их между собой степлером.
Денежные показатели вносятся без копеек, с округлением сумм от 50 копеек и выше до рубля. Текст вносится в отведенные для этого ячейки заглавными печатными буквами. В пустых ячейках при заполнении от руки ставится прочерк, при компьютерном заполнении прочерки не обязательны.
Если у «упрощенца» в 2016 году работало в среднем более 100 человек, сдавать декларацию по УСН следует в электронном виде, подписанной ЭЦП, по спецканалам связи. При меньшей численности работников декларация может сдаваться на бумаге при личном визите в ИФНС, или по почте ценным заказным письмом с уведомлением.
Подать декларацию нужно не позднее 31 марта 2017 года всем организациям, и не позднее 02 мая 2017 года – ИП.
Декларация УСН 2016: образец заполнения
Какой будет комплектация декларации, зависит от налогового объекта:
- «доходы» - заполняем титульный лист и разделы 1.1, 2.1.1, 2.1.2 (только, если уплачивается торговый сбор);
- «доходы минус расходы» - заполняется титульный лист и разделы 1.2 и 2.2;
- Раздел 3 заполняют «упрощенцы» независимо от выбранного объекта, если они получали целевые средства, указанные в п. 1 и 2 ст. 251 НК РФ.
Далее рассмотрим, как заполняется декларация УСН 2016. Образец заполнения приведем для УСН «доходы» и для УСН «доходы минус расходы».
«Упрощенка» по доходам (6%)
В первую очередь при «доходной» УСН заполняются разделы 2.1.1 и 2.1.2, и только потом обобщающий раздел 1.1. Для примера возьмем следующие данные.
ИП Воронин применяет УСН с объектом «доходы», ставка налога 6%. По данным КУДиР в 2016 году ИП Воронин получил 3 000 000 руб. дохода, в том числе нарастающим итогом:
В 1 квартале 2016г. – 750 000 руб.,
За полугодие 2016г. – 1 500 000 руб.,
За 9 месяцев 2016 г. – 2 250 000 руб.
Эти показатели дохода вносятся в строки 110-113 раздела 2.1.1.
Далее, в строках 130-133 рассчитываются суммы авансов и сумма налога за год. В нашем случае ставка налога не менялась, и весь год была 6%, а значит исчисленный «упрощенный» налог равен:
В 1 квартале 2016г. – 45 000 руб. (750 000 х 6%),
За полугодие 2016 – 90 000 руб. (1 500 000 х 6%),
За 9 месяцев 2016 г. – 13 5000 руб. (2 250 000 х 6%),
За 2016 год – 180 000 руб. (3 000 000 х 6%).
У ИП Воронина нет работников, но в 2016 году он уплатил за себя фиксированные страховые взносы в сумме 23 153,33 руб., в том числе нарастающим итогом:
В 1 квартале 2016г. – 5000 руб.,
За полугодие 2016г. – 10 000 руб.,
За 9 месяцев 2016 г. – 16 000 руб.
Их мы укажем в строках 140-143 раздела 2.1.1 декларации.
На полную сумму этих уплаченных взносов «за себя» ИП без работников вправе уменьшить сумму начисленного налога при УСН (п. 3 ст. 346.21 НК РФ).
Торговый сбор ИП Воронин не платил, поэтому раздел 2.1.2 заполнять не требуется.
Теперь заполним раздел 1.1:
- По строке 010 укажем код ОКТМО территории по месту жительства ИП. Причем, если место жительства, а соответственно и место постановки на учет, не менялось в течение отчетного года, то по строкам 030, 060 и 090 ОКТМО не указывают, они заполняются лишь в случае изменения кода.
- Строка 020 заполняется, как сумма авансового платежа за 1 квартал (строка 130 раздела 2.1.1) за вычетом уплаченных в 1 квартале страховых взносов «за себя» (строка 140 раздела 2.1.1).
- При расчете авансовых платежей к уплате за полугодие и 9 месяцев (строки 040 и 070 раздела 1.1) из суммы аванса помимо уплаченных взносов вычитается также и сумма авансового платежа за предыдущий период:
Аванс 1 квартала 2016 г.: строка 020 = 45 000 (строка 130 раздела 2.1.1) – 5000 (строка 140 раздела 2.1.1) = 40 000;
Аванс 2 квартала 2016г.: строка 040 = 90 000 (строка 131 раздела 2.1.1) – 10 000 (строка 141 раздела 2.1.1) – 40 000 (строка 020 раздела 1.1) = 40 000;
Аванс 3 квартала 2016г.: строка 070 = 135 000 (строка 132 раздела 2.1.1) – 16 000 (строка 142 раздела 2.1.1) – 80 000 (строка 020 + строка 040 раздела 1.1) = 39 000.
Если бы сумма авансовых платежей после вычета страховых взносов и предыдущих авансов была отрицательной, то заполнялись бы строки 050 и 080 (сумма платежа к уменьшению).
- Для определения налога к уплате за 2016 год (строка 100) из исчисленного налога следует вычесть сумму уплаченного страхового взноса за год и авансовых платежей по налогу:
Налог УСН к доплате за 2016 год: строка 100 = 180 000 (строка 133 раздела 2.1.1) – 23 153 (строка 143 раздела 2.1.1) – 119 000 (строка 020 + строка 040 + строка 070 раздела 1.1) = 37 847.
Строка 110 (налог к уменьшению) заполняется, если итоговая сумма налога отрицательна.
Для заполнения «доходной» декларации по УСН 2016, бланк скачать бесплатно можно здесь.
УСН«доходы минус расходы» (15%)
При «доходно-расходной» упрощенке первым заполняется раздел 2.2 декларации, а затем обобщающий раздел 1.2. Рассмотрим их заполнение на нашем примере.
По данным КУДиР ООО «Агат» в 2016 году получило доходов:
за 1 квартал – 1 200 000 руб.,
за полугодие –2 000 000 руб.,
за 9 месяцев – 3 100 000 руб.,
за 2016 год – 4 600 000 руб.
Вносим эти показатели в строки 210-213 раздела 2.2 декларации.
Расходы, уменьшающие «упрощенную» налоговую базу, по данным КУДиР составляют:
за 1 квартал – 1 050 000 руб.,
за полугодие – 2 100 000 руб.,
за 9 месяцев – 2 900 000 руб.,
за 2016 год – 4 200 000 руб.
Расходы заносим в строки 220-223 раздела 2.2. Строка 230 остается пустой, т.к. убытка в предыдущих периодах у ООО «Агат» не было.
Рассчитаем налоговую базу для авансовых платежей и годового налога, причем отразим полученную сумму по строкам 240-243, если результат положителен, и по строкам 250-253, если отрицателен:
База за 1 квартал= 1 200 000 (строка 210)– 1 050 000 (строка 220) = 150 000 (строка 240);
База за полугодие = 2 000 000 (строка 211) – 2 100 000 (строка 221) = -100 000 (строка 251);
База за 9 месяцев = 3 100 000 (строка 212) – 2900000 (строка 222) = 200 000 (строка 242);
База за 2016 год = 4 600 000 (строка 213) – 4200000 (строка 223) = 400 000 (строка 243).
Ставку налога 15 % умножаем на налоговую базу и вносим результат в строки 270-273:
Аванс за 1 квартал = 150 000 (строка 240) х 15% = 22 500;
Аванс за полугодие = 0, т.к. за полугодие получен убыток;
Аванс за 9 месяцев = 200 000 (строка 242) х 15% = 30 000;
Налог за 2016 год = 400 000 (строка 243) х 15% = 60 000.
По строке 280 рассчитаем сумму минимального налога (строка 213 х 1%) и получим 46 000 (4 600 000 х 1%).
После того, как рассчитан налог, заполняем раздел 1.2:
- В строку 020 переносим показатель из строки 270 раздела 2.2 - это сумма авансового платежа 1 квартала: 22 500.
- В полугодии получен убыток, поэтому нужно отразить сумму аванса к уменьшению - заполняем строку 050: 22 500.
- За 9 месяцев сумма аванса составит (строка 070): 30 000 (строка 272 раздела 2.2) – (22 500-22 500) = 30 000.
- Сумма налога в разделе 2.2 по строке 273 превышает сумму минимального налога по строке 280, поэтому для расчета налога к уплате используем показатель строки 273:
Строка 100 = 60 000 (строка 273 раздела 2.2) – 30 000 (строка 070) = 30 000 налог по УСН к доплате за 2016 год.
Строку 120 не заполняем, поскольку в данном случае минимальный налог платить не нужно.
Как заполнить нулевую декларацию по УСН 2016
Если у «упрощенца» в 2016 году не было объекта для налогообложения (доходов или доходов и расходов), сдать декларацию в ИФНС все равно необходимо. Фактически, данные вносятся в этом случае только в титульный лист декларации. Разделы декларации будут содержать ИНН, КПП и порядковый номер страницы, а в остальных строках проставьте прочерки.
Нулевая декларация подается в те же сроки, и в том же составе, что и обычная декларация по УСН. Если срок нарушен, то «упрощенца» ожидает штраф размером в 1000 рублей (ст. 119 НК РФ).
Для нулевой декларации по УСН 2016 бланк скачать бесплатно можно здесь.