Что такое услуги
Услуги – это такой же объект гражданских прав, как и вещи, их также одно лицо может отчуждать в пользу другого (статья 128, 129 ГК РФ). Услуги не имеют материального выражения, но имеют определенный результат, который может быть использован в хозяйственной деятельности (пункт 5 статьи 38 НК РФ).
Например, часто оказываемые услуги в процессе хозяйственной деятельности предприятий:
- банковские;
- транспортные;
- клининговые;
- аудиторские;
- связи;
- нотариальные;
- юридические;
- консультационные и др.
Для отражения услуг в бухгалтерском учете обязательно должны быть оформлены первичные документы:
- Договор – в нем отражаются стороны сделки, порядок и результат оказания услуг, сумма вознаграждения и прочие условия.
- Акт выполненных работ, УПД или другой документ о приемке услуг – документ должен быть составлен на дату оказания услуг и подписан обеими сторонами сделки.
- При оказании транспортных услуг компания-перевозчик должна также передавать транспортные накладные.
В процессе своей деятельности предприятие может как продавать, так и покупать услуги. Рассмотрим учет различных услуг как при реализации, так и при приобретении.
Статья по теме: Договор возмездного оказания услуг (ГПХ) Договор возмездного оказания услуг как договор гражданско-правового характера: что это такое по ГК РФ, является ли он ГПХ, какова его форма, образец, актуальный в 2023 году. Все эти вопросы освещены в нашей публикации. ПодробнееПоступление услуг – проводки в бухучете
Поступление услуг – проводки в бухучете составляют по факту оказанных услуг при получении подтверждающих документов.
Приобретенные услуги отражаются на счетах затрат 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживание производства и хозяйства», а также на счете 44 «Расходы на продажу» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).
Рассмотрим бухгалтерский учет некоторых приобретаемых предприятиями услуг.
Услуги банка – проводки в бухучете
Банковские услуги на сегодняшний день есть в составе затрат практически у каждого предприятия, так как все предприятия имеют расчетные счета в банках.
К банковским услугам относят:
- комиссию за открытие и ведение счета юрлица;
- комиссию за проведение платежей;
- комиссию за инкассацию;
- комиссию за выдачу наличных;
- плату за выдачу кредита;
- плату за доверительное управление средствами и имуществом;
- плату за аренду банковских ячеек и прочее.
Для учета затрат на банковские услуги используется счет 91 «Прочие доходы и расходы».
Услуги банка – проводки в бухучете, примеры:
|
Описание операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма, рублей |
|
Банком списана комиссия за проведение платежа |
91.2 |
51 |
25 |
|
Банком списана комиссия за ведение счета |
91.2 |
51 |
450 |
|
Банком списана плата за выдачу кредита |
91.2 |
51 |
5000 |
|
Банком списана плата за аренду банковской ячейки |
91.2 |
51 |
700 |
Транспортные услуги в бухгалтерском учете – проводки
Услуги по доставке основных средств, товаров, материалов и прочего имущества относят к транспортным расходам. Счетом отражения транспортных расходов в зависимости от вида груза может быть счет 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 41 «Товары», 44 «Расходы на продажу», 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы».
Транспортные услуги в бухгалтерском учете – проводки, примеры:
|
Описание операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма, рублей |
|
Доставка основного средства |
08 |
60 |
25000 |
|
Доставка материалов, которая включается в их стоимость |
10 |
60 |
1500 |
|
Доставка груза для производственных нужд |
20, 25 |
60 |
500 |
|
Доставка груза для общехозяйственных нужд |
26 |
60 |
700 |
|
Доставка товаров, которая включается в их стоимость |
41 |
60 |
2000 |
|
Доставка груза, включаемого в коммерческие расходы |
44 |
60 |
300 |
|
Доставка груза, расходы по которой относятся на финансовый результат |
90, 91 |
60 |
1200 |
Услуги нотариуса – проводки в бухучете
Плата за нотариальные услуги – это уплата государственной пошлины специалисту госструктуры или тарифная плата частному нотариусу.
Отразить нотариальные услуги организация может двумя способами:
- на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» – используется, если платеж соответствует законодательно установленной государственной пошлине и перечисляется в бюджет; для учета госпошлин должен быть открыт отдельный субсчет;
- на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – используется, если получатель – юридическое или самозанятое лицо.
Услуги нотариуса – проводки в бухучете, примеры:
|
Описание операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма, рублей |
|
Уплата госпошлины за действия нотариуса |
68, субсчет «Госпошлина» |
51 |
1500 |
|
Услуги нотариуса оказаны и признаны в бухучете |
26 |
68, субсчет «Госпошлина» |
1500 |
|
Оплачен нотариальный тариф за услуги |
76 |
51 |
5000 |
|
Оказаны нотариальные услуги при приобретении основного средства и отнесены на его стоимость |
08 |
76 |
5000 |
Услуги связи – проводки в бухучете
Почти каждое предприятие в настоящее время использует для своей хозяйственной деятельности интернет и телефонию. Они относятся к услугам связи. Как правило, они оказываются в течение месяца и на последнее число выставляется акт. Поэтому отражают услуги связи в бухучете на момент выставления акта. Для учета расходов на связь используются счета затрат.
Для учета корпоративных сим-карт используется отдельный забалансовый счет с указанием Ф. И. О. сотрудников, их номеров и индивидуальных сумм лимитов.
Услуги связи – проводки в бухучете, примеры:
|
Описание операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма, рублей |
|
Отражены услуги телефонии |
20 |
60 |
2500 |
|
Оплачены услуги телефонии |
60 |
51 |
2500 |
|
Отражены услуги интернета для отдела продаж |
44 |
60 |
5000 |
|
Оплачены услуги интернета для отдела продаж |
60 |
51 |
5000 |
|
Учтена в расходах стоимость телефонных переговоров по собственной сим-карте сотрудника |
20 |
73 |
1200 |
|
Компенсация сотруднику телефонных переговоров по собственной сим-карте |
73 |
51 |
1200 |
|
Отражено превышение сотрудником лимита по корпоративной мобильной связи |
73 |
60 |
800 |
|
Превышение сотрудником лимита по корпоративной мобильной связи удержано из его заработной платы |
70 |
73 |
800 |
|
Учтена стоимость работ за подключение к услугам телефонии |
25 |
60 |
30000 |
|
Дополнительно приобретен кабель для подключения телефонии |
10 |
76 |
2000 |
|
Стоимость кабеля списана в стоимость работ |
25 |
10 |
2000 |
|
Поступила сим-карта Федорова А. Л., 89031111111, лимит – 1000 |
004 |
|
1000 |
|
Поступила сим-карта Мочалина Д. К., 89032222222, лимит – 2000 |
004 |
|
2000 |
|
Перечислен аванс оператору связи по картам Федорова и Мочалина (1000 + 2000) |
60 |
51 |
3000 |
Продажа услуг – проводки в бухучете
Продажа услуг – проводки в бухучете делают по факту оказанной услуги на день оказания услуг.
У продавца выручка от оказанных услуг отражается на счетах продаж: 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы».
Выручка от оказанных услуг относится к доходам от обычных видов деятельности (п. 5 ПБУ 0/99).
Продажа услуг – проводки в бухучете, примеры:
|
Описание операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма, рублей |
|
Отразили выручку от оказанных услуг |
62 |
90.1 |
15000 |
|
Начислили НДС |
90.3 |
68 |
2500 |
|
Списали себестоимость услуг |
90.2 |
20, 23, 25, 26, 43 |
5000 |
|
Поступила оплата оказанных услуг |
51 |
62 |
15000 |
Эксперты разъяснили порядок бухгалтерского и налогового учета операций по оказанию услуг. Если у вас нет доступа к информационно-правовой системе, бесплатно получите пробный демодоступ и переходите в Готовое решение.
Итоги
Все предприятия для своей хозяйственной деятельности приобретают услуги других юридических или самозанятых лиц. Им нужна телефония, доступ в интернет, транспортные, клининговые и прочие услуги. Услуги не имеют вещественного выражения и отражаются в бухгалтерском учете в момент их оказания. Договор и акт выполненных работ служат документальными подтверждениями факта оказания услуги.