Получен заем от учредителя: проводки
Независимо от вида займа (с начислением процентов или без) расчеты по ним фиксируются на счетах:
- 66 Краткосрочные (с погашением в срок до 12 мес.) займы и кредиты
- 67 Долгосрочные (со сроком действия свыше 12 мес.) займы
Беспроцентный заем от учредителя оформляется договором, где указываются сумма предоставляемого займа сроки и порядок его возврата. На основании такого соглашения учредитель вносит деньги на расчетный счет предприятия или в кассу. Законодателями не возбраняется и такой вид займа учредителя как уплата задолженности компании.
Оформление расчетов по беспроцентному займу от учредителя; проводки:
|
Операции |
Д/т |
К/т |
|
Компанией получен заем от учредителя |
51,50,41,10 |
66, 67 |
|
Учредителем оплачен долг поставщику в счет займа |
60, 76 |
66, 67 |
|
Возврат беспроцентного займа |
66, 67 |
51,50,41,10 |
|
Фирма вправе погасить долг выпускаемой продукцией:
|
76 90/3 66 |
91 68/02 76 |
Заем отражается в кредиторской задолженности компании: она увеличивается при получении займа и уменьшается по мере его возврата. НК РФ разрешает не учитывать полученные и выданные ценности в качестве беспроцентного займа при расчете налога на прибыль. В этих случаях даже экономия на процентах не признается доходом, поскольку налоговики не рассматривают возникновение материальной выгоды у заемщика.
Если учредитель принимает решение простить долг компании, то заем учитывается в налоговой базе компании лишь в том случае, если доля учредителя в УК менее 50%.
Выдача займа учредителю: проводки
В ситуации, когда компания выдает беспроцентный заем учредителю, другой организации или своему сотруднику, финансового вложения не образуется, поскольку дохода подобная операция не приносит. Поэтому используют счета 73 «Прочие расчеты с персоналом» для расчетов с работниками, 76 «Прочие дебиторы и кредиторы» для учета задолженности сторонней фирмы. Для получателя в этом случае возникает материальная выгода на экономии процентов, которая облагается НДФЛ. Оформляется заем следующими записями:
|
Операции |
Д/т |
К/т |
|
Выдан беспроцентный заем сторонней фирме или учредителю, не являющемуся сотрудником компании |
76 |
51,52,41,10 |
|
Выдан заем сотруднику |
73 |
50,51,41,10 |
|
Возврат займа |
51,51,52,41,10 |
73,76 |
Беспроцентный заем от учредителя и учредителю: проводки в примерах
-
Учредитель 10 января 2017 выдал компании заем фирме размером 100 000 руб. на 10 мес. с условием возврата платежами – 10 апреля 30 000 руб., 10 июля 30 000 руб., 10 ноября 40 000 руб. Проводки:
Операции
Сумма
Д/т
К/т
Получен заем от учредителя (основание – банковская выписка)
10 0000
51
66
Возврат части займа (по платежным поручениям):
- 10.04.2017
- 10.07.2017
- 10.11.2017
30 000
30 000
40 000
66
51
-
Учредитель, являющийся директором компании, получил из кассы заем в сумме 60 000 руб. на полгода согласно оформленному договору. Бухгалтер сделал записи:
Операции
Сумма
Д/т
К/т
Выдан заем учредителю (основание - РКО)
60 000
73
50
Возврат займа по ПКО
60 000
50
73