Беспроцентный заем от учредителя: проводки

15.01.2018
0
Получение и выдача беспроцентных займов – явление нередкое, особенно в период становления компании или в непредвиденных форс-мажорных обстоятельствах. В случаях, когда резервов фирмы не хватает на погашение обязательных платежей, учредитель вправе помочь ей, оформив и предоставив такой заем. В свою очередь компания при необходимости может ссудить учредителю или сотруднику оговоренную сумму в деньгах (натуре) без начисления процентов за пользование ими. Поговорим о том, как это происходит на практике.

Получен заем от учредителя: проводки

Независимо от вида займа (с начислением процентов или без) расчеты по ним фиксируются на счетах:

  • 66 Краткосрочные (с погашением в срок до 12 мес.) займы и кредиты
  • 67 Долгосрочные (со сроком действия свыше 12 мес.) займы

Беспроцентный заем от учредителя оформляется договором, где указываются сумма предоставляемого займа сроки и порядок его возврата. На основании такого соглашения учредитель вносит деньги на расчетный счет предприятия или в кассу. Законодателями не возбраняется и такой вид займа учредителя как уплата задолженности компании.

Оформление расчетов по беспроцентному займу от учредителя; проводки:

Операции

Д/т

К/т

Компанией получен заем от учредителя

51,50,41,10

66, 67

Учредителем оплачен долг поставщику в счет займа

60, 76

66, 67

Возврат беспроцентного займа

66, 67

51,50,41,10

Фирма вправе погасить долг выпускаемой продукцией:

  1. Отражают выручку в счет задолженности
  2. Начисляют НДС
  3. Засчитывают долг

 

76

90/3

66

 

91

68/02

76

Заем отражается в кредиторской задолженности компании: она увеличивается при получении займа и уменьшается по мере его возврата. НК РФ разрешает не учитывать полученные и выданные ценности в качестве беспроцентного займа при расчете налога на прибыль. В этих случаях даже экономия на процентах не признается доходом, поскольку налоговики не рассматривают возникновение материальной выгоды у заемщика.

Если учредитель принимает решение простить долг компании, то заем учитывается в налоговой базе компании лишь в том случае, если доля учредителя в УК менее 50%.

Выдача займа учредителю: проводки

В ситуации, когда компания выдает беспроцентный заем учредителю, другой организации или своему сотруднику, финансового вложения не образуется, поскольку дохода подобная операция не приносит. Поэтому используют счета 73 «Прочие расчеты с персоналом» для расчетов с работниками, 76 «Прочие дебиторы и кредиторы» для учета задолженности сторонней фирмы. Для получателя в этом случае возникает материальная выгода на экономии процентов, которая облагается НДФЛ. Оформляется заем следующими записями:

Операции

Д/т

К/т

Выдан беспроцентный заем сторонней фирме или учредителю, не являющемуся сотрудником компании

76

51,52,41,10

Выдан заем сотруднику

73

50,51,41,10

Возврат займа

51,51,52,41,10

73,76

Беспроцентный заем от учредителя и учредителю: проводки в примерах

  1. Учредитель 10 января 2017 выдал компании заем фирме размером 100 000 руб. на 10 мес. с условием возврата платежами – 10 апреля 30 000 руб., 10 июля 30 000 руб., 10 ноября 40 000 руб. Проводки:

    Операции

    Сумма

    Д/т

    К/т

    Получен заем от учредителя (основание – банковская выписка)

    10 0000

    51

    66

    Возврат части займа (по платежным поручениям):

    1. 10.04.2017
    2. 10.07.2017
    3. 10.11.2017

     

    30 000

    30 000

    40 000

     

     

    66

     

     

    51

  2. Учредитель, являющийся директором компании, получил из кассы заем в сумме 60 000 руб. на полгода согласно оформленному договору. Бухгалтер сделал записи:

    Операции

    Сумма

    Д/т

    К/т

    Выдан заем учредителю (основание - РКО)

    60 000

    73

    50

    Возврат займа по ПКО

    60 000

    50

    73

Специализация: Гражданское, земельное, трудовое, уголовное право

Имеет более 15 лет юридического стажа в крупных холдингах Юга России.
Обладает опытом в области договорной и претензионной работы, мирного разрешения споров, судебного взыскания долгов и оспаривания прав на имущество.