Основным документом бухгалтерской отчетности является баланс организации. Цель его составления ― передать точное отражение финансового состояния предприятия на определенную дату. Основные составляющие баланса ― имеющиеся в собственности субъекта активы и обязательства перед прочими лицами, а также наличие собственного капитала.
Структура баланса
Бухгалтерский баланс представляет собой отчетный документ, характеризующий финансовое состояние организации в целом. Состоит из 2-х частей ― актива и пассива. Данные учета в денежном выражении находят отражение на строках баланса в соответствующих разделах.
В основе документа заложено равенство между имеющимися активами и пассивами организации. К активам относится все собственное имущество и ресурсы хозяйственного субъекта. В пассивной части отчета отражаются источники их формирования ― обязательства перед сторонними лицами и собственный капитал.
Балансовые данные предоставляют информацию о текущем состоянии организации. Например, обеспеченность обязательств активами показывает, насколько собственное имущество и прочие активы покрывают размер имеющейся задолженности. Для расчета коэффициента принимаются во внимание ликвидные активы по отношению к размеру задолженности. Величина в пределах нормы должна быть больше 1.
Общая ликвидность баланса отражает способность организации как можно скорее погашать свои обязательства.
Учет активов и обязательств
Активы и обязательства ― основные составляющие бухгалтерского баланса, движение по которым происходит, как правило, в течение всего отчетного периода.
Актив баланса подразделяется на оборотные и внеоборотные. Оборотные активы характеризуются как наиболее ликвидные, обладают способностью превращаться в денежные ресурсы в более короткие сроки, чем внеоборотные. Оборотные активы (текущие) представлены следующими статьями:
- денежные средства и их эквиваленты;
- материалы, запасы, участвующие в производственном процессе;
- краткосрочная задолженность дебиторов;
- неучтенный в отчетном периоде НДС;
- финансовые вложения;
- прочие оборотные активы.
В качестве внеоборотных считаются ресурсы, длительность использования которых превышает отчетный период. К этой категории относят основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения и прочие.
Под обязательствами понимают задолженность предприятия, которая делится в свою очередь на следующие категории:
- Долгосрочная ― задолженность организации, существующая в течение длительного времени (оценочные обязательства, долгосрочные займы и прочие).
- Краткосрочная ― активно меняющаяся сумма задолженности в течение налогового периода. Это задолженность перед поставщиками, персоналом, бюджетом, а также прочие обязательства, носящие краткосрочный характер.
Капитал в балансе
Помимо обязательств, в пассиве баланса присутствует и еще один раздел ― собственный капитал организации. Нередко показатель рассчитывается как чистые активы, то есть определяется разница между прочими активами и обязательствами предприятия. Сформированный капитал представляет собой совокупность взносов учредителей и экономический результат работы предприятия. Состоит из следующих статей:
- уставный капитал формируется в начале деятельности, может изменяться в течение работы;
- добавочный капитал ― часть собственных средств, влияющих на величину чистых активов;
- резервный капитал используется в целях погашения потенциальных убытков;
- переоценка оборотных активов ― финансовый инструмент, повышающий инвестиционную привлекательность фирмы и влияющий на величину чистых активов;
- собственные акции;
- нераспределенная прибыль как финансовый результат по итогам деятельности.
Каждый из показателей бухгалтерской отчетности ― активы, обязательства, капитал, характеризуют деятельность компании. Для проведения финансового анализа и экономической оценки необходимо знать реальную величину каждой составляющей.