Акциз на сладкие напитки в 2025 году

Акциз на сахаросодержащие напитки: изменения 2025

Ряд изменений в НК и некоторые законодательные акты привнес закон «О внесении…» № 443-ФЗ от 21.11.2022. Среди них имеются дополнения к ст. 181 НК, согласно которым:

1. Сахаросодержащие напитки и с 2025 года являются подакцизными, если соответствуют критериям из п. 23 ч. 1 ст. 181 НК:

• Продукт упакован в потребительскую или транспортную упаковку.
• Продукт изготовлен из минералки либо питьевой воды (исключение – напитки, которые сделаны, упакованы ИП и компаниями, работающими в сфере общепита).
• В состав готового продукта входит сахар либо его заменители, а именно:

(a) обычный сахар и сироп с ним и (или);

(b) мед и (или);

(c) глюкоза, фруктоза, декстроза, сахароза, лактоза, мальтоза.

• Содержание углеводов (в пищевой ценности продукта) = 5 г на 100 мл напитка.
• Объемная доля спирта этилового не больше 1,2 % (включительно!).

2. Сладкие безалкогольные напитки, которые соответствуют вышеперечисленным критериям, причисляются к подакцизным товарам (за некоторым исключением, см. ниже). Это означает, что операции, в которых они участвуют, облагаются акцизами в порядке, обозначенном гл. 22 НК.

Причем с 2025 года была повышена ставка акциза на сахаросодержащие напитки: было 7 руб. за 1 литр напитка, а стало 10 руб. за 1 литр.

Кто платит акциз на сахаросодержащие напитки

Акциз – косвенный налог, который налагается при производстве товаров массового потребления (табака, алкоголя, проч.). Сумма данного налога включается в стоимость (закупочную) товара.  Таким образом налогоплательщик - компания (ИП) удерживает акциз у другого лица путем включения его в продажную цену сахаросодержащего напитка.

Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими сахаросодержащих напитков осуществляется исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период.

Акциз на сахаросодержащие напитки: Что должны знать продавцы

По причине введения акциза на сахаросодержащие напитки – 2025 продавцы должны перенастроить онлайн-кассу, установив настройки на продажу подакцизных товаров, и сообщить ИФНС о том, что будут продаваться подакцизные товары. Простыми словами, привести кассовый аппарат в соответствие с требованиями закона (перерегистрировать в связи с продажами подакцизной продукции).

Аналогичная перенастройка кассы необходима и в кафе, ресторанах, если они собираются продавать данную продукцию (например, бутилированную сладкую газировку). Но если продавец ранее реализовал подакцизную продукцию, то перерегистрация КТ не требуется. Потребуется только настройка ККТ для отображения в чеке подакциза, а также добавление признака «Подакцизный» к сладким напиткам в учетной программе.

Как настроить онлайн-кассу для продажи сладких напитков ? Ответ на этот вопрос есть в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в материал.

Какие напитки не относятся к подакцизным и разъяснения Минфина

Согласно п. 3 ст. 181 НК, в список исключений входят:

• специализированная пищевая продукция с соответствующей госрегистрацией (сообразно праву ЕАЭС) - кроме тонизирующих напитков и напитков, в состав которых входит двуокись углерода;
• алкогольная продукция с содержанием этилового спирта от 0,5 % – кроме пищевой продукции из списка, утв. распоряжением Правительства № 3650-р (послед. ред. от 29.12.2023);
• сусло (медовое, плодовое виноградное, пивное и проч.);
• плодовые сброженные материалы;
• напитки, содержащие сок, а также нектары, морсы, соки, сиропы;
• «молочка»;
• кисели;
• напитки на растительной основе, произведенные из зерна злаковых, зернобобовых, масличных культур, орехов, кокоса и (или) продуктов их переработки – кроме тонизирующих напитков и напитков, в состав которых входит двуокись углерода.

Введение акциза на сахаросодержащие напитки не распространяется на обозначенную выше продукцию, т. к. она не признается сахаросодержащей. Минфин в письме № 03-13-06/58072 от 22.06.2023, ссылаясь на ГОСТ Р 70650-2023 (общие тех. условия), разъясняет, что следует считать напитками на растительной основе, обращая внимание на то, что:

1. Это жидкий продукт на растительной основе.
2. Изготавливается из зерна, орехов, кокоса (продуктов их переработки) с добавлением питьевой воды (проч. пищевых ингредиентов либо без них) путем добавления основных и дополнительных компонентов.
3. При изготовлении допускается использование идентичного сырья, если оно по качеству отвечает требованиям из п. 5.3.1 ГОСТ Р 70650-2023.

Стандарт ГОСТ Р 70650-2023 определяет характеристики «растительных» напитков, требования к сырью, которое используется при изготовлении!

К настоящему письму прилагается перечень Минсельхоза со злаковыми, зернобобовыми, масличными культурами, орехами. Данный перечень представлен письмом ведомства № МА-21-18/7732 от 07.04.2023.

Правила уплаты акциза на сахар для производителей

Плательщики акциза по обозначенным выше видам продукции – производители. Причем вне зависимости от применяемого режима налогообложения. Платить должны и те, кто работает на патенте, упрощенке и ЕСХН. Налоговый период – календарный месяц.

Соответственно, те, кто производит сладкие напитки, ежемесячно платят акциз, причем в составе ЕНП. Крайний срок уплаты акциза на сахар в 2025 году общий, 28-е число (после каждого закончившегося налогового периода).

Представители малого, среднего бизнеса (ИП, юрлица) также платят акциз. Категории субъектов МСП определяет ст. 4 ФЗ № 209 (послед. ред. от 22.07.2024)! Также, плательщиками акциза на сладкие напитки являются лица, признаваемые таковыми в связи с перемещением товаров через таможенную границу ЕАЭС, определяемые в соответствии с правом ЕАЭС и законодательством РФ о таможенном деле.

Налоговая база по акцизу определяется при реализации (передачи) подакцизной продукции на дату отгрузки (передачи), в том числе структурному подразделению компании, осуществляющему розничную продажу сахаросодержащих напитков. Здесь база – это объем отгруженных (переданных) товаров в количественном выражении (литры). Ставка акциза с 2025 года = 10 р. за 1 л, поэтому сумма акциза = База × 10 руб./литр.

Плательщики данного налога должны подавать декларацию по этим товарам после закончившегося налогового периода, до 25-го числа. Нужно использовать форму декларации из приказа ФНС № ЕД-7-3/262@ от 19.04.2023 (в ред. от 03.09.2024).

При этом налогоплательщики акциза на сахаросодержащие напитки не представляют налоговые декларации по месту нахождения своих обособленных подразделений.

Условный пример расчета акциза. Компания в июле 2025 г. произвела 3 000 л газировки. В августе из них реализовано 1 600 л. Сумма акциза = 1 600 л × 10 руб./л = 16 000 р.

Итоги

По закону, сладкие напитки причисляют к подакцизной продукции в соответствии с пп. 23 п. 1 ст. 181 НК. Производители данных напитков:

• ежемесячно до 28-го числа в составе ЕНП платят акциз, рассчитываемый как налоговая база × ставка 10 р.;
• сдают декларацию по ним до 25-го числа (после прошедшего периода).

Субъекты МСП также платят акциз на сахаросодержащие напитки в 2025 г.