Форма 4-НДФЛ подается налогоплательщиками-физическими лицами, получающими доход от предпринимательской деятельности или от частной практики (в сфере нотариата, адвокатуры). Документ нужен для составления объективного и максимально корректного расчета величины авансовых перечислений субъекта хозяйствования в первый год его коммерческой деятельности, при переходе на ОСНО с других режимов, а также, если реальный доход в текущем периоде превысил или оказался ниже прогнозируемого более чем на 50%.
Обновленная декларация 4-НДФЛ 2019 года
Декларация оформляется по унифицированному шаблону, который приведен в приказе авторства ФНС от 27.12.2010 г. № ММВ-7-3/768@. Форма 4-НДФЛ 2019 года обновлена – изменения внесены приказом от 09.01.2019 г. № ММВ-7-11/3@.
В чем проявились поправки:
-
изменилась числовая комбинация штрих-кода бланка (было – 0340 5017, стало – 0340 6014);
-
акцентируется внимание на том, что печать является необязательным элементом и ставится только в случае ее наличия;
-
в 4-НДФЛ за 2019 год при подаче отчета представителем налогоплательщика надо указывать в одном поле наименование и реквизиты документа, который наделяет полномочиями по сдаче декларации.
Правки повлекли необходимость изменения порядка заполнения декларации и формата ее представления. Обновленный шаблон отчета и правила его оформления станут действительными с 5 апреля 2019 года.
4-НДФЛ – порядок заполнения
Декларация о суммах предполагаемого дохода должна подаваться в ИФНС по форме, которая действует в конкретном налоговом периоде. Так, 4-НДФЛ за 2018 год и в период до 05.04.2019 представляется в налоговую инспекцию по старому образцу, а затем для оповещения налоговиков о прогнозных данных по уровню дохода надо использовать бланки 4-НДФЛ по новой форме.
За корректность расчета суммы возможных доходов отвечает налогоплательщик, подающий декларацию. Штрафных санкций и иных форм наказания за неверное определение объема выручки за оставшиеся месяцы в текущем году законодательством не предусмотрено. В 4-НДФЛ вносится сумма предполагаемых доходов только за те месяцы налогового периода, за которые человек должен будет платить налог, то есть имеется налоговая база (с учетом месяца, когда был зафиксирован первый доход от ведения бизнеса). Документально обосновывать отраженную в 4-НДФЛ цифру налогоплательщик не обязан, сумму можно показывать с учетом предполагаемых затрат (профессионального вычета) или без них (Письмо ФНС от 26.01.2016 г. № БС-3-11/211).
Новая форма 4-НДФЛ (скачать бланк можно ниже) заполняется в следующем порядке:
-
вводится ИНН налогоплательщика;
-
показывается номер корректировки; если документ за конкретный период подается впервые, ставится комбинация «0--», если подается уточнение – его порядковый номер;
-
обозначается налоговый период и код ФНС;
-
ставится код, характеризующий налогоплательщика (720 – ИП, 730 – нотариус, 740 – частнопрактикующий адвокат, 770 – глава крестьянского хозяйства);
-
декларация 4-НДФЛ должна содержать сведения, идентифицирующие отчитывающегося налогоплательщика (фамилия, имя, отчество физического лица);
-
вводятся контактные данные (номер телефона с выделением отдельного знакоместа для кода страны и скобок);
-
сумму прогнозируемого дохода отражают в строке 010, это числовое значение вводится в полных рублях без копеек; для расчета берется сумма первого дохода, которая умножается на число оставшихся месяцев в отчетном году (с учетом месяца получения первой выручки);
-
если к отчету прикладываются копии или оригиналы подтверждающих расчеты документов, указывается количество листов таких приложений;
-
обозначается лицо, подающее отчет – налогоплательщик (код 1) или его представитель (код 2);
-
если новая форма 4-НДФЛ сдается в налоговую инспекцию через доверенное лицо, надо вписать наименование документа, которым переданы полномочия по представлению интересов налогоплательщика, и ввести его реквизиты (номер, дату); копия документа прилагается к декларации;
-
декларация заверяется подписью, оттиском печати при ее наличии, ставится дата представления документа в ФНС.
Поле в нижней правой части формы остается незаполненным, оно предназначено для фиксации данных о приеме отчетности специалистами налоговой инспекции. Декларация может быть оформлена как в бумажном, так и в электронном виде. Если при заполнении отдельных строк остаются пустые знакоместа, в них ставятся прочерки. Исправления не допускаются.
4-НДФЛ: пример заполнения
Адвокат Спиридонова А.Н. открыла адвокатский кабинет в апреле 2019 года, первый доход от частной практики был получен в мае. В начале июня адвокатом была подана декларация о прогнозируемом доходе за период с мая по декабрь 2019 года (8 месяцев), чтобы по этому показателю был выведен размер авансовых платежей для уплаты НДФЛ. За основу расчета принят доход в сумме 112 000 руб. с учетом профессионального вычета, то есть за минусом возможных понесенных расходов.
Как заполнить 4-НДФЛ:
-
Вводятся данные в информационные поля отчета – ИНН, Ф.И.О., номер телефона, код ОКТМО, шифр ФНС, обозначен налоговый период (2019);
-
Код категории налогоплательщика - выбран «740».
-
В образец заполнения 4-НДФЛ в поле 010 внесена расчетная величина предполагаемого дохода за оставшиеся месяцы текущего года – 896 000 руб. (112 000 руб. х 8 мес.).
-
Форму подает сам налогоплательщик (код «1»), проставлена подпись отчитывающегося лица.
-
Указывается дата представления документа – 05.06.2019 г.
