Перед сдачей в ФНС необходима проверка отчета РСВ, чтобы минимизировать риски непринятия документа контролирующим органом. Суть проверочных действий:
- сверка сведений в отчетной форме с данными из бухгалтерского учета;
- анализ всех действующих контрольных соотношений, которые созданы для конкретной формы.
РСВ подается с поквартальной периодичностью до 30 числа следующего за истекшим отчетным сроком месяца. Особенность документа в том, что данные в его Разделе 1 показываются накопительно за весь год, а в Разделе 3 информация приводится только по последнему квартальному отрезку времени с помесячной детализацией. Этот нюанс обусловил полную корреляцию сведений из разных блоков отчета только в 1 квартале.
Чтобы проверка РСВ была выполнена верно, необходимо применять актуальный бланк, утвержденный приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. При заполнении документа при помощи специализированного онлайн-сервиса на сайте ФНС, сверка на соответствие контрольным соотношениям будет произведена в автоматическом режиме. При ручном внесении данных в бланк проверку необходимо делать самостоятельно. Для этого надо учитывать нормы таких писем ФНС о контрольных соотношениях:
- № БС-4-11/4371@ от 13.03.2017 (документ был отменен после издания новых контрольных соотношений в июне 2017 года);
- № БС-4-11/12678@ от 30.06.2017 г.;
- № ГД-4-11/25417@ от 13.12.2017 – этим документом обновлен весь блок контрольных соотношений, которые необходимо применять для самопроверки страхователям с 2018 года (подробно об этом мы писали здесь).
Как проверить РСВ: обновленные контрольные соотношения на примере
Например, подается Расчет по страхвзносам за 1 квартал по предприятию, в котором трудоустроен 1 человек. Данные по его заработной плате для составления отчетной формы такие:
|
Месяц |
Заработок, руб. |
ПФ 22%, руб. |
ФСС 2,9%, руб. |
ФФОМС 5,1%, руб. |
НДФЛ 13%, руб. |
|
Январь |
45 000 |
9900 |
1305 |
2295 |
5850 |
|
Февраль |
27 000 |
5940 |
783 |
1377 |
3510 |
|
Март |
33 000 |
7260 |
957 |
1683 |
4290 |
|
Итого |
105 000 |
23 100 |
3045 |
5355 |
13 650 |
Проведем проверку РСВ по контрольным соотношениям:
- Сверяются итоги по каждому из приведенных в отчете месяцу в отношении начисленных взносов на пенсионное страхование – взносы по всем сотрудникам (гр. 2, 3, 4 строки 250 подраздела 3.2.1) при суммировании должны быть равны значению из гр. 3, 4, 5 стр. 061 (подраздел 1.1 в приложении № 1). В примере по графам строки 061 будет указана сумма 9900 руб., 5940 руб., 7260 руб., что должно совпадать с данными из Раздела 3.
- Величина, проставленная в графе 1 строки 250 (подраздел 3.2.1), должна соответствовать суммарному значению строк с кодовым обозначением 210 (в примере это 105 000 руб.).
- В подразделе 3.2.1 сверяют величину страховых взносов. Для этого сравниваются величины из строки 240 за каждый месяц квартала и произведение числа из строки 220 за этот же месяц и применяемого страхового тарифа. В примере по строке 240 указана сумма взносов января 9900, величина показателя из строки 220 равна 45 000. Если 45 000 умножить на ставку 22%, то получится искомое число 9900 руб. и т.д.
Как проверить РСВ – приложение 1 письма № ГД-4-11/25417@ содержит полный набор соотношений, обязательных к соблюдению внутри одного отчетного документа. Отдельная таблица посвящена междокументарным сверкам – данные из отчета РСВ должны соответствовать контрольным значениям из форм 6-НДФЛ и сведениям, имеющимся у ФСС по возмещениям страховых взносов.
При междокументарной сверке с формой 6-НДФЛ надо сравнить сумму из графы 1 строки 050 (приложение 1 подраздел 1.1) с суммой, которая в 6-НДФЛ значится, как начисленный доход (стр. 020) за минусом доходных поступлений от дивидендов (стр. 025). В нашем примере это 105 000 руб.
При заполнении отчета также необходимо тщательно перепроверять:
- правильно ли введены персональные данные физических лиц в строки Раздела 3;
- нет ли допущенных неточностей в числовых показателях из Раздела 3 – они могут стать причиной отклонения РСВ (например, при суммировании данных за три месяца итог отличается от квартальной величины по этому показателю, которая приведена в документе);
- суммарные величины показателей по застрахованным лицам, приведенные в Разделе 3 - они должны соответствовать итогам из подразделов 1.1 и 1.3.
Сверять надо числовые значения по расчетным базам для взносов и величинам взносов.
