С 2024 года ювелирной отрасли отменили спецрежимы

16.04.2024
Новые нормы для ювелирной отрасли введены законом РФ «О внесении изменений…» от 09.03.2022 № 47-ФЗ. Например, отменены НДС на золотые слитки (инвестиционное золото) при покупке для физлиц и применение УСН, ПСН для производителей и продавцов ювелирных изделий. Рассмотрим, как изменилась налоговая нагрузка для налогоплательщиков.

Отмена НДС при покупке золота для физлиц: в чем заключается и для чего вводится?

С марта 2022 года граждане РФ могут покупать золото в банках по стоимости без НДС (20%). Это стало возможным благодаря п. 1 ст. 1 ФЗ № 47, по которому внесены соответствующие изменения в пп. 9. п. 3 ст. 149 НК РФ. Предполагается, что введенная норма простимулирует интерес обычных граждан к покупке золота.

Инвестировать в золото стало выгоднее, чем покупать валюту, так как средства сохраняются, накапливаются, а кредитные, валютные риски при этом исключаются. В условиях нестабильной международной обстановки инвестиции в золото — это наиболее приемлемая, оптимальная альтернатива покупке (скупке) долларов и евро.

Инвестиционный золотой слиток (приравнивается к имуществу) — это драгметалл 999-й пробы от грамма до килограмма или стандартный, не используемый при изготовлении ювелирных изделий. Чем больше у него масса, тем выгоднее его покупать. Стоимость слитка определяет банк, который его продает, ориентируясь на цены Центробанка РФ.

Слитки населению продают не все банки и не везде. Большая часть подобных предложений приходится на Москву. Здесь, к примеру, слитки продают некоторые отделения Сбербанка, ВТБ, Газпромбанка. Приобрести золото можно у дилеров, которые имеют соответствующие свидетельства о регистрации и от Федеральной пробирной палаты РФ, а также, числятся в реестре юрлиц (ИП), занимающихся операциями с драгметаллами (ГИИС ДМДК).

Купить слитки можно, конечно, и с рук, то есть у частников, которые предлагают их по самым лояльным, малым ценам. Но подобные приобретения трудно оценить, и они подвержены более высоким рискам.

Стандартно покупка золота считается долгосрочным вложением (лет на 10 - 15). Продавая слитки, нужно платить НДФЛ (13%). От его уплаты освобождают, если за календарный год продано слитков на сумму до 250 тыс. руб. либо когда продавец владел им больше 3 лет.

Подлежат ли обложению НДФЛ доходы от реализации золота в слитках, полученные в 2022 и 2023 годах, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, то получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Отмена спецрежимов для ювелирного бизнеса — суть меры и мнение бизнеса

С 01.01.2024 все продавцы и производители изделий из драгметаллов должны были перейти на ОСНО, так как с этого момента УСН и патент для них отменяются. Данное нововведение закрепляется п. 3 ст. 346.12, п. 6 ст. 346.43 НК РФ (введено п. 2 и п. 3 ст. 1 ФЗ № 47) и касается всех представителей ювелирного бизнеса. То есть ювелирных розничных точек, сетей, магазинов, брендов, всего малого бизнеса, в том числе.

Те, кто применяет УСН, сдает одну декларацию по доходам за год и самостоятельно решает, как будет платить налог: 6% с выручки либо 15% с разницы между выручкой и расходами. В отличие от упрощенки, ОСНО предполагает ведение усложненного налогового, бухгалтерского учета, а также, уплаты нескольких налогов:

  • на прибыль, НДС (20%) — для юрлиц;
  • НДС (20%), НДФЛ с предпринимательской деятельности (13 – 15%) — для ИП;
  • транспортный, имущественный, земельный.

В РФ на упрощенном режиме (УСН) работали около 1200 ювелирных магазинов, а это порядка 45% рынка. На данный факт обращали внимание представители ювелирного бизнеса, предполагая, что отмена спецрежимов вызовет, скорее, повышение цен и, в итоге, закрытие либо перепрофилирование малого бизнеса.

Нагрузка на стоимость изделий увеличится, а это для бюджетных украшений, по словам бизнесменов, не под силу. Кроме того, тем, кто остался, приходится разбираться и как-то «срабатываться» с новым налоговым учетом. По всей видимости, в России остались лишь крупные розничные сети. Для малого предпринимательства последствия отмены спецрежимов могут оказаться фатальными.

Статья по теме: С 1 марта ювелирные изделия подлежат обязательной маркировке Вниманию ломбардов и ювелирных магазинов: с 01.03.2022 запрещено продавать ювелирные изделия без специальной маркировки. Подробнее

Тем не менее, отмена НДС и спецрежимов вводится одним законопроектом не случайно. Пришлось выбирать: либо отмена НДС и предоставление населению возможности преобразовывать денежные средства в золото либо спецрежимы. Данная мера направлена против нарушения норм п. 1 ст. 54.1 НК РФ. Ее введение исключает дробление крупных ювелирных компаний на мелкие с целью ухода от налогов, направлена на предупреждение различных мошеннических схем.

Сравнение спецрежимов

ИП, юрлица могут работать на разных режимах, но налоговая нагрузка при каждом режиме разная и подходит не всем. К тому же установлены:

  1. Ограничения для патента (касается ИП) — численность работников до 15 человек, максимальный доход за год (с начала календарного года) — 60 млн. руб.
  2. Ограничения для УСН — численность персонала – 130 человек, максимальный доход за год — 265,8 млн. руб. (200 млн. руб. х 1,329, Коэффициент-дефлятор).

Применение ОСНО выгодно для тех, кто занимается крупной масштабной деятельностью, продает товары по высокой цене, взаимодействует с клиентами, применяющими ОСНО.

Пример. Сравнение налоговой нагрузки: УСН vs ОСНО

Индивидуальный предприниматель с 1 сотрудником:

Рассмотрим, какую сумму налогов заплатит ИП при применении:

  1. УСН «доходы».

За 2024 год ИП заплатил 49 500 руб. страховых взносов за себя и 79 722 руб. страховых взносов за работника (по единому тарифу). Напомним, при  расчете УСН 6% ИП с работниками вправе уменьшить рассчитанную сумму налога на величину уплаченных взносов, но не более, чем на 50%. Таким образом сумма налога составит: 75 600 руб. (2 520 000  руб. × 6%/100% × 50%/100%)

  1. УСН «доходы минус расходы» 15%.

Налог на УСН = 166 500 руб. = (2 520 000 руб. – 1 410 000 руб.) × 15%/100%. Страховые взносы включены в расходы.

  1. При ОСНО предпринимателю как минимум нужно уплатить НДФЛ и НДС:
  • НДФЛ составит 120 250 руб. ((2 520 000 руб. – 420 000 руб.) - (1 410 000 руб. – 235 000 руб.)) × 13%/100% (письмо Минфина РФ от 05.06.2023 № 03-03-06/1/51617);
  • НДС составит 185 000 руб. (420 000 руб. – 235 000 руб.).

То есть налоговая нагрузка при ОСНО составит 305 250 руб.

 По степени выгоды на первом месте находится УСН (6%), а на втором и третьем – УСН (15%) и ОСНО:

Итоги

Новые нормы для ювелирной отрасли введены законом «О внесении изменений…» от 09.03.2022 № 47-ФЗ. Выше в материале рассмотрено, как изменилась налоговая нагрузка для соответствующих организаций (ИП).

Специализация: все виды систем налогообложения, бухотчетность, МСФО

Эксперт в сфере права, бухучета, финансов и налогообложения. Общий стаж профессиональной деятельности с 2007 года. За это время успешно работала на должностях налогового консультанта, заместителя главного бухгалтера, главного бухгалтера, финансового директора. Автор множества публикаций по практическому применению бухгалтерского, налогового и трудового законодательства для различных профессиональных электронных СМИ. С отличием окончила факультет управления и психологии Кубанского государственного университета и Адыгейский государственный университет по специальности «Бухгалтерский учет и аудит».

Вы — юрист или бухгалтер?
Можете разместить интересную статью под своим авторством на нашем сайте!
Укажем вас в качестве автора и добавим в пул экспертов сайта
Пишите на почту: zabota@spmag.ru
Посмотрите другие статьи и образцы документов раздела: Налоги и взносы
Ответы на вопросы по этой теме:
Как ювелирные изделия, принятые на комиссию, преобразовать в лом, а затем объединить в одну партию в для отправки в гиис дмдк?
Чтобы преобразовать принятые на комиссию ювелирные изделия в лом, а затем объединить в одну партию, используйте операцию "Преобразование в лом с комплектацией". Есть и другие...
Как оформить в ГИИС ДМДК возврат ювелирного изделия потребителем?
Возвращенное потребителем изделие нужно восстановить в ГИИС ДМДК и оформить возврат изготовителю как куплю-продажу.
Можно ли собирать лом золота и переплавлять его в готовые ювелирные изделия?
Можно собирать лом золота и делать из него новые ювелирные изделия, но есть одно условие. Самостоятельно переплавлять разрешается далеко не любой золотой лом, а только со своего...
Как оформить в ГИИС ДМДК обмен золотого лома на ювелирное изделие?
Такая операция как обмен не предусмотрена ГИИС ДМДК для ювелирных изделий, но выход есть. Разделите обмен на несколько операций.
Посмотреть все комментарии (4) или написать свой:
Комментарии:
12.09.2022 17:55
У ВАС есть одна серьезная ошибка, расчет чисто теоретический. Безусловно надо учитывать, что сейчас всех волнует момент перехода с УСН(ПСН) на ОСНО, все затраты по товару без входящего НДС !!! Значит НДС стремится к 420000 руб.,а прибыль в большом минусе!
Ответить
16.09.2022 14:45

Добрый день

Ошибки нет. В примере даны данные за год, а не при переходе. Если вы переходите с УСН на ОСНО и у Вас есть остаток товара, который поступил от поставщиков, работающих без НДС, безусловно, входного НДС не будет. Будет только исходящий НДС, который Вы будете уплачивать из прибыли. Но если в период применения УСН вам поставили товар с НДС и вы не включили входной НДС в затраты, вы вправе заявить такой НДС к вычету (при наличии счетов-фактур) см. письмо Минфина от 17.07.2015 №СА-4-7/12690@.

Ответить
27.04.2022 23:06
Мне кажется в расчет НДФЛ закралась ошибка. Расчет должен выглядеть так ((2520-420)-(1410-235))*0,13. Тогда сумма налога будет 120250
Ответить
5.05.2022 20:26

Спасибо за внимание к материалам нашего сайта. Внесли правки

Ответить