УПД 1 и УПД 2: чем отличаются?

Что собой представляет актуальная форма

Данная форма рекомендована налоговой службой (письмо ведомства № ММВ-20-3/96@ от 21.10.2013), действует с 2013 г. Она предназначена для ИП и юрлиц, подходит для всех режимов налогообложения, состоит из счета-фактуры плюс документ на отгрузку. Может «замещать», к примеру, акт выполненных работ (оказанных услуг), типовую форму М-15 (ОКУД 0315007) из Постановления Госкомстата № 71а.

Обращаем внимание: это рекомендованная типовая версия бланка, использовать ее не обязательно. На в ней должны быть заполнены требуемые, обязательные разделы. Причем, если УПД используется со статусом 1, то форма счета-фактуры не может быть изменена. Это документ налогового учета. При желании можно изменять только реквизиты, относящиеся к форме накладной (акта).

Когда говорят УПД-1 либо УПД-2 подразумевают статус, который указывается в верхней части листа, слева. Статусов два: № 1 (применяется как счет-фактура плюс передаточный акт) и № 2 (применяется как передаточный документ). Как видим, каждый статус подразумевает использование универсального документа в разном качестве. Наличие данных статусов, предполагающих разное использование, является основным отличием УПД 1 от УПД 2:

Что примечательно: отдельно, как счет-фактура, универсальный документ использованию не подлежит. Соответственно, когда необходим именно счет-фактура (без первички), например, под аванс, заполняют обычный бланк из ПП № 1137 в послед. ред. от 02.04.2021.

Статус 1

УПД с данным статусом используется сразу как счет-фактура, передаточный документ, подлежит обязательному отображению в книге продаж (продавцом). На основе его НДС принимают к вычету, исчисляют налог на прибыль.

Тогда его бланк заполняется, соответственно, как счет-фактура, так, как это требует ст. 169 НК и как обычная первичка (с указанием обязательных по ст. 9 ФЗ № 402 реквизитов). То есть заполнять необходимо практически все реквизиты УПД.

Статус 2

УПД с данными статусом можно использовать только в качестве первички, не более того. Соответственно, заполняют его только тогда, когда при отгрузке нужен первичный документ без счета-фактуры. Это означает, что:

• поля формы, предназначенные для счета-фактуры, заполнять не нужно (это стр. 5, а также графы 6, 7, 10, 10а и 11);
• указывать в бланке нужно реквизиты, обязательные для накладной и акта на спецрежиме (по хоз. операциям без НДС);
• если на бланке будет печать одной и второй стороны, то можно не указывать название субъекта (стр. 14, 19).

На практике может быть и так, что компания, применяя упрощенку, использует УПД 2, где есть слово «счет-фактура». Но рассчитывать, платить НДС она все равно не должна.