Отчет о целевом использовании денежных средств

31.10.2019
0
Команда СП

Отчет о целевом использовании средств – одна из обязательных форм, включаемых в состав годовой финансовой отчетности. Как и остальные бухгалтерские отчеты, он утвержден приказом Минфина РФ № 66н от 02.07.2010, и в офисном обиходе носит название «формы № 6». Поговорим о том, что представляет собой этот документ, каким компаниям и в каком порядке необходимо его формировать и представлять контролирующим органам.

Кто составляет отчет о целевом использовании денежных средств

Обязанность отчитываться по целевым поступлениям возникает у некоммерческих организаций (НКО) и коммерческих структур. Подавать форму № 6 должны все НКО, а также иные фирмы, независимо от применяемой системы бухучета, получавшие и использовавшие в отчетном году средства целевого назначения.

Являясь приложением к годовому балансу предприятия, отчет о целевом использовании средств представляется в территориальную ИФНС. Если целевые средства в компанию не поступали и не использовались, отчет не составляется.

Отчет о целевом использовании средств: бланк

Действующая форма отчета существует в двух вариациях – полной и упрощенной, т.е. объединяющей в каждой строке ряд показателей (п. 6 приказа № 66н) и не имеющей графы, предназначенной для фиксации номера пояснений. Упрощенную версию отчета применяют НКО, отвечающие критериям ч. 4 ст. 6 закона № 402-ФЗ.

Отчет о целевом использовании полученных средств – это одностраничная форма, аккумулирующая сведения о поступлении, расходовании и остатках средств в компании в сравнении с данными за предыдущий период. Строки формы кроме текстового содержания имеют специальные шифры, присвоенные для удобства сбора статистических данных и независимо от того, в каком варианте (полном или упрощенном) сформирован отчет, в представляемом экземпляре коды должны присутствовать.

Шифры, разработанные для основной формы, означены в приложении № 4 к приказу № 66н, а при формировании упрощенной версии код строки выбирают по значению с максимальным удельным весом (п. 5 приказа № 66н).

Читайте также: Целевое финансирование в бухгалтерском балансе

Отчет о целевом использовании средств: как заполнять

Отчет структурирован по обычной схеме: остаток на начало + поступление – расход = остаток на конец. Начинают заполнять форму со строки под кодом 6100, в которой отражают входящий остаток средств, соответствующий их размеру на конец предшествующего периода.

Далее расположен блок позиций, отражающих все виды поступлений с разграничением по отдельным потокам. Например, в строке 6210 указывают сумму вступительных взносов, в строке 6215 – членских взносов, а в строке 6220 – целевые сборы. Имущественные взносы и пожертвования на добровольной основе кодируются шифром 6230, для сумм прибыли, если предприятие ведет деятельность, приносящую доход, существует строка 6240, а не попадающие в перечисленные потоки поступления считаются прочими (например, дополнительные сборы на покрытие убытков садоводческого товарищества) и аккумулируются в строке 6250. Итоговая позиция под кодом 6200 фиксирует сумму заполненных в «приходном» разделе строк.

Использование средств в форме отчета о целевом использовании средств также распределяется по отдельным позициям в соответствующем блоке с кодами с 6310 по 6320. В свою очередь, расходы в этом разделе группируются по затратам:

• на проведение целевых мероприятий – срока 6310 с расшифровкой по строкам:

  • 6311 (благотворительность и социальные проекты);

  • 6312 и 6313 (проведение конференций и иных мероприятий);

• на содержание управленческого аппарата – строка 6320 с разбивкой по структуре расходов по шифрам:

  • 6321 (оплата труда и начисления);

  • 6322 (выплаты, не связанные с трудовыми обязанностями);

  • 6323 (командировки и деловые поездки);

  • 6324 (содержание зданий, сооружений, помещений, автотранспорта);

  • 6325 (ремонт);

  • 6326 (прочие расходы);

• на покупку инвентаря, ОС – строка 6330;

• прочие (например, расходы по оплате консультаций аудитора, возврат банковских займов – строка 6350).

Объединяет все перечисленные затраты по году строка 6300.

Заключительная позиция под кодом 6400 представляет собой величину неиспользованных средств на конец года, исчисленный по формуле:

стр. 6400 = стр. 6100 + стр. 6200 – стр. 6300.

Если по итогам доля затрат превышает доходы, то отрицательный результат фиксируется в круглых скобках.

Пример отчета о целевом использовании средств за 2019 год

Садоводческое товарищество СНТ «Белый ключ» функционирует со штатом работников, который составляют председатель, бухгалтер, электрик. Сезонные работы по обслуживанию системы водоснабжения производят наемные работники – сварщик и слесарь. Деятельность товарищества осуществляется в соответствии с утвержденными сметами доходов и расходов. Показатели деятельности СНТ «Белый ключ» за 2018 и 2019 годы представлены в таблице:

Показатели в руб.

2019г.

2018г.

Остаток средств на начало года

22 000

52 000

Поступления, в том числе:

1 430 000

1 900 000

Вступительные взносы

10 000

100 000

Членские взносы

900 000

990 000

Целевые сборы:

 

 

- на обустройство центральной дороги

280 000

500 000

- на возведение световых опор

80 000

260 000

Доход от сдачи помещения в аренду ООО «Лео»

160 000

50 000

Использование поступивших средств в деятельности СНТ «Белый ключ»

1 446 000

1 930 000

- оплата труда штатных и наемных работников с учетом страховых отчислений

380 000

320 000

- оплата поездки председателя на семинар

36 000

 

- ремонт дороги

280 000

260 000

- проведение мероприятия «Праздник урожая»

70 000

80 000

- приобретение оборудования для реконструкции системы электроснабжения и его установка

120 000

140 000

- ремонт здания правления СНТ

 

100 000

- оплата аренды электрооборудования

100 000

200 000

- возведение площадки для сбора мусора

 

150 000

- вывоз мусора

110 000

120 000

- ремонт водовода

80 000

200 000

- оплата коммунальных услуг

270 000

360 000

Остаток средств на конец года

6000

22 000

В отчете о целевом использовании средств остаток на начало 2019 года в строке 6100 должен соответствовать остатку на конец 2018г. (стр.6400).

Все поступления фиксируются в строках первого блока позиций, расходы – с построчным разграничением по целевому признаку. На практике это выглядит так:

Во избежание вопросов проверяющих лучше сразу приложить к отчету пояснения. В представленном примере расходы за 2019 год расшифрованы следующим образом:

Строки

Содержание

Сумма, руб.

6310

Проведение праздника урожая (стр.6312)

70 000

Ремонт дороги (стр.6313)

280 000

Ремонт водовода (стр.6313)

80 000

Итого

 

430 000

6320

Оплата труда с отчислениями (стр.6321)

380 000

Служебная поездка председателя (стр.6323)

36 000

Итого

 

416 000

6330

Покупка электроустановки

120 000

Итого

 

120 000

6350

Оплата коммунальных услуг

270 000

Вывоз мусора

110 000

Аренда электрооборудования

100 000

Итого

 

480 000

Скачать отчет о целевом использовании средств можно ниже.