Что такое недоимка по налогам

18.10.2023
0
Недоимки по налоговым обязательствам могут возникать у всех категорий налогоплательщиков. При игнорировании требований налогового органа о погашении задолженности к субъекту хозяйствования могут быть применены штрафные санкции, а на сумму долга начисляются пени.

Недоимка по налогам: что это такое и когда возникает 

Это долг перед бюджетом любого уровня, который образуется при отсутствии своевременной оплаты обязательств. Задолженность может быть сформирована и вследствие получения ошибочного возмещения по налогам в завышенном размере.

У юридического или физического лица недоимка возникает:

  • в день, следующий за установленной датой оплаты обязательств;
  • в момент фактического зачисления излишних средств на расчетный счет в качестве возмещения;
  • в день вынесения решения о зачете налоговых обязательств, размер которого определен неверно.

Недоимка – это сумма налога или сбора, а также страхового взноса, которая не была погашена налогоплательщиком вовремя (ст. 11 НК РФ). По каждому виду налога законодательством зафиксирована крайняя дата оплаты. Норма распространяется на все типы федеральных и местных налогов, на страховые взносы. Величина начисленных штрафов и пеней с недоимкой не суммируется.

Статья по теме: Федеральные, региональные и местные налоги: таблица Виды налогов и основания их классификации могут быть самыми разными. Виды налогов и сборов в Российской Федерации можно сгруппировать по различным признакам: субъектам, объектам, ставкам, целевому назначению и т.п. Рассмотрим виды налогов в РФ более детально. Подробнее

Рекомендуем полезный материал от "КонсультантПлюс" о действиях налоговой инспекции при выявлении недоимки по налогам. Если у вас еще нет доступа к системе, вы можете получить его на 2 дня бесплатно. Или закажите актуальный прайс-лист, чтобы приобрести постоянный доступ.

Какова ответственность за недоимку по налогам 

К налогоплательщикам, у которых имеется задолженность перед бюджетом, могут быть применены такие меры ответственности:

  • штрафы;
  • начисление пени;
  • уголовная ответственность (используются при особо крупных размерах нанесенного бюджету ущерба, при систематическом повторении правонарушения).

Штраф за недоимку по налогам 

В соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ штраф за полную или частничную неуплату налога составляет 20% от налоговой задолженности. 

Однако, если будет доказано, что недоимка допущена умышленно, размер штрафа возрастает до 40% от неуплаченной суммы (п. 3 ст. 122 НК РФ). 

Пеня за недоимку по налогам 

Пеня начисляется в ситуациях, когда декларационные формы поданы в срок и результаты камеральной проверки не выявили ошибок, но налог не был перечислен в бюджет. 

Статья по теме: Камеральная налоговая проверка Камеральная проверка проводится по отношению к отчетности и документам, которые сам налогоплательщик подает в ИФНС, либо которые имеются у инспекции. Рассмотрим подробнее, что значит «камеральная проверка» и каков порядок ее проведения. Подробнее

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый день просрочки, начиная с первого. По общему правилу размер пени составляет: 

  • для физических лиц, включая ИП - 1/300 от действующей ключевой ставки Банка России; 
  • для организаций - от 1/300 до 1/150 от ключевой ставки. 

Важно: сумма пени не может быть выше суммы самой недоимки. 

Уголовная ответственность за недоимку по налогам 

Уголовная ответственность наступает только при условии умышленной неуплаты налогов в крупном размере. 

Внимание: крупным размером признается недоимка, превышающая 15 млн рублей за три финансовых года - для организаций и 2 млн 700 000 рублей - для физических лиц, включая ИП. Особо крупным - свыше 45 млн рублей для организаций и 13,5 млн рублей - для физлиц, включая ИП. 

Физические лица в таком случае отвечают по ст. 198 УК РФ, руководители и должностные лица организаций - по ст. 199 УК РФ. Максимальное наказание: 

  • 2 года лишения свободы для физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей; 
  • 3 года лишения свободы - для должностных лиц организаций. 

Обратите внимание: привлечение к любой юридической ответственности за недоимку по налогам не освобождает от обязанности по ее погашению. 

Взыскание недоимки по налогам с физических лиц и организаций

Налоговая служба, при обнаружении в ходе камеральной проверки недоимки, направляет налогоплательщику требование о ее уплате. Требование передается должнику по почте или отправляется в электронном виде через ТКС. В документе прописывается срок добровольного погашения задолженности. Если субъект хозяйствования добровольно не перечисляет недоимку в бюджет в указанный срок, то начинается подготовка к принудительному взысканию.

Взыскание недоимки по налогам с физических лиц и предприятий может быть реализовано такими способами:

  1. Бесспорное взыскание. В этом случае погашение задолженности осуществляется без судебного разбирательства. Сумма недоимки снимается с расчетного счета субъекта хозяйствования на основании предъявленного налоговиками банку поручения на списание денег. Дополнительно может быть применена мера воздействия на налогоплательщика в форме приостановки движения по счетам. Если денежных ресурсов на расчетных счетах у предприятия или ИП недостаточно, ИФНС инициирует взыскание налога за счет имущества должника.
  2. Взыскание на основании судебного решения. Этот вариант применяется в ситуациях, когда истек срок для бесспорного списания, и ИФНС обращается в арбитражный суд.

При невозможности возместить в бюджет сумму недоимки задолженность может быть признана безнадежной. Такие долги подлежат списанию. Это характерно для следующих ситуаций:

  • налоговым органом недоимка была обнаружена после истечения срока давности по задолженности;
  • субъект хозяйствования прекратил свою деятельность посредством ликвидации;
  • смерть физического лица, за которым числился долг;
  • предпринимателю присвоен статус банкрота;
  • прекращение исполнительного производства по решению суда.
Статья по теме: Срок исковой давности по налогам Подробнее

Пример: 

Сумма недоимки компании по налоговым обязательствам равна 2,9 млн руб. Судебные приставы произвели оценку имущества компании, данные которой совпали с показателями баланса организации:

  • дебиторская задолженность в размере 3,2 млн руб.;
  • стоимость оборудования – 300 тыс. руб.;
  • объем готовой продукции – 122 тыс. руб.;
  • МПЗ – 150 тыс. руб.

Погашение долга будет произведено за счет дебиторской задолженности (ст. 47 НК РФ, письмо Минфина РФ от 19.01.2007 № 03-02-07/1-15). Если бы величина недоимки превысила значение дебиторки, то компании пришлось бы отдать в качестве возмещения часть своего имущества, что может привести к остановке деятельности фирмы. 

Специализация: Гражданское право - работа с недвижимостью. договорная работа, наследственное право, банкротство.

Окончила в 2005 г. Тверской государственный университет, юридический факультет, специальность-юриспруденция.

Юрист в сфере недвижимости:составление договоров, регистрация в Росреестре прав и сделок,оформление наследственных прав,
сопровождение сделок с недвижимым имуществом,судебный опыт по делам,связанным с признанием прав на недвижимость.
Имеется опыт работы помощником арбитражного управляющего.

Посмотрите другие статьи и образцы документов раздела: Налоги и взносы