Добрый день. Организация ООО "ХХ" на УСН доходы. Сдаёт в аренду помещение ООО ОПЗ "ФФ". В договоре аренды прописано: 4.1. Общая сумма арендной платы равна 65 900,00 (шестьдесят пять тысяч девятьсот) рублей в месяц и состоит из двух частей.
4.2. Первая часть включает в себя счета за электроэнергию, выставляемые ПАО «Самараэнерго» в адрес ООО «ХХ»:
4.2.1. По мере поступления счетов за электроэнергию от ПАО «Самараэнерго» ООО «ХХ» направляет их копии ООО ОПЗ «ФФ»;
4.2.2. ООО ОПЗ «ФФ» в течение трёх банковских дней оплачивает их напрямую ПАО «Самараэнерго» по реквизитам, указанным в Приложении № 3.
4.3. Вторая часть составляет разность между общей суммой арендной платы и суммами, оплаченными за электроэнергию в текущем месяце:
4.3.1. Оплачивается на расчётный счёт ООО «ХХ» не позднее 10 числа следующего месяца.
В КДиР попадает только вторая часть аренды, которая поступает на расчётный счёт. Соответственно, 6% считается с неё.
Вопрос: правильно ли это? Или надо считать с полной суммы арендной платы. Если с полной, то как это отразить в КДиР?
Здравствуйте. Налог при УСН «доходы» нужно считать с общей суммы арендной платы, поскольку возмещение расходов на оплату электроэнергии не входит в перечень необлагаемых доходов ст. 251 НК РФ (письмо Минфина РФ от 22.05.2017 № 03-11-06/2/31137).
В КУДиР оплата каждой части арендной платы отражается по дате фактического поступления денег от арендатора арендодателю, или по дате погашения задолженности иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
