ИП перешел с ОСНО на УСН с 01.01.2009г. На 01.01.2009г. остатка товара на складе нет, дебеторская задолженность 100т.р.в т.ч. ндс 15т.р., кредиторская задолженность 200т.р. в т.ч. ндс 30т.р. Должен ли ИП восстановить сумму ндс по кредиторской задолженности в декларации по НДС за 4 квартал 2008г.
При переходе на УСН суммы НДС ранее принятые к вычету по товарам, использованным при производстве продукции, которая будет реализована после перехода на «упрощенку» необходимо восстановить. Осуществляется это в декларации последнего налогового периода, предшествующего переходу, то есть в 4 квартале предыдущего года (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
В данном случае таковые товары, если исходить из формулировки вопроса – отсутствуют (на складе остатка товаров нет). Восстановление НДС с суммы кредиторской задолженности Налоговым Кодексом не предусмотрено.
Борис Берхин, аудитор,
www.prostonalogi.ru