Вознаграждения по договорам оказания услуг облагаются взносами на ОПС и ОМС

Организация обратилась в Минфин с просьбой разъяснить порядок обложения страховыми взносами вознаграждений, выплачиваемых физическим лицам по договорам оказания услуг, заключенным в электронном виде, без оформления и подписания их на бумажном носителе. А также о возможности подтверждения расходов организации в целях налога прибыль указанными договорами в электронной форме.

В отношении страховых взносов Минфин в письме от 21 августа 2017 г. №03-15-06/53467 сообщил, что согласно статье 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для организаций являются выплаты в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию, осуществляемые по гражданско-правовым договорам на выполнение работ, оказание услуг. При этом в базу для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не включаются любые вознаграждения, выплачиваемые по договорам гражданско-правового характера (пункт 3 статьи 422 НК РФ).

Таким образом, вознаграждения, выплачиваемые организацией физлицам по договору оказания услуг, в том числе заключенному в электронной форме, подлежат обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В отношении подтверждения расходов в целях налога на прибыль в письме разъясняется, что согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете» каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом, составленным на бумажном носителе или в виде электронного документа, подписанного электронной подписью.

Первичные учетные документы должны содержать ряд реквизитов: наименование; дата составления; наименование экономического субъекта, составившего документ; содержание факта хозяйственной жизни; величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни; наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку.

По мнению Минфина, расходы на выплату вознаграждений в рамках указанных ГПД, оформленных в электронном виде, могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, если они подтверждены первичными учетными документами, соответствующими указанным требованиям.