Внесены изменения в ПБУ «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»

Минфин России приказом от 20 ноября 2018 г. № 236н (зарегистрирован в Минюсте 10 декабря) внес изменения в Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02 (утверждено приказом Минфина от 19 ноября 2002 г. № 114н).

Раздел II назван «Постоянные и временные разницы». В нем уточняется, что участником КГН временные и постоянные разницы определяются исходя из его налоговой базы, включаемой в консолидированную налоговую базу КГН. Термин «постоянное налоговое обязательство (актив)» заменяется на «постоянный налоговый расход (доход)».

Пункт 11 о вычитаемых временных разницах изложен в новой редакции, исключен пункт 12 о налогооблагаемых временных разницах.

В абзаце 3 пункта 20 прописано, что для целей Положения под расходом (доходом) по налогу на прибыль понимается сумма налога на прибыль, признаваемая в отчете о финансовых результатах в качестве величины, уменьшающей (увеличивающей) прибыль (убыток) до налогообложения при расчете чистой прибыли (убытка) за отчетный период. Расход (доход) по налогу на прибыль определяется как сумма текущего налога на прибыль и отложенного налога на прибыль.

При этом в пункте 21 уточняется, что для целей Положения текущим налогом на прибыль признается налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.

Согласно новой редакции пункта 25, в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах раскрываются:

а) отложенный налог на прибыль;

б) величины, объясняющие взаимосвязь между расходом (доходом) по налогу на прибыль и показателем прибыли (убытка) до налогообложения;

в) иная информация, необходимая пользователям для понимания характера показателей, связанных с налогом на прибыль организаций.

В приложении к приказу приведен практический пример определения расхода (дохода) по налогу на прибыль и связанных с ним показателей.

Изменения будут применяться организациями, начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2020 год. Организация вправе применять изменения до указанного срока, но данное решение нужно раскрыть в бухгалтерской (финансовой) отчетности.