Средний заработок за время вынужденного прогула облагается НДФЛ и взносами
Незаконно уволенному сотруднику по решению суда выплачен средний заработок за время вынужденного прогула. Нужно ли удерживать с такой выплаты НДФЛ и страховые взносы?
Минфин в письме от 19 июня 2018 г. № 03-04-05/41794 разъяснил, что перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, содержится в статье 217 НК РФ.
Оснований для освобождения от налогообложения суммы среднего заработка за время вынужденного прогула, взысканной с организации на основании решения суда, статья 217 Кодекса не содержит. Следовательно, такие доходы подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.
Следует учитывать, что суд в резолютивной части решения может указать сумму дохода, подлежащую взысканию в пользу физлица, и сумму, которую необходимо удержать в качестве налога. В таком случае согласно пункту 4 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Если при вынесении решения суды не производят разделения сумм, то налоговый агент при выплате физлицу дохода не имеет возможности удержать у него НДФЛ. Тогда налоговый агент обязан в соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК РФ не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог. В этом случае налогоплательщик будет уплачивать НДФЛ самостоятельно.
В отношении страховых взносов сообщается, что объектом и базой для начисления страховых взносов для организаций, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые, в частности, в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам на выполнение работ и оказание услуг, за исключением сумм, указанных в статье 422 НК РФ (подпункт 1 пункта 1 статьи 420 и пункт 1 статьи 421 НК РФ).
Таким образом, на суммы зарплаты, которую организация выплатила по решению суда незаконно уволенному работнику, начисляются страховые взносы.
