Справка бухгалтера поможет восстановить НДС при переходе на УСН
При переходе на «упрощенку» НДС восстанавливается по счету-фактуре, на основании которого он ранее был принят к вычету. Именно он и должен быть зарегистрирован в книге продаж. Однако, если срок его хранения истек и документ отсутствует, восстановить НДС можно по соответствующей справке бухгалтера, в которой отражена сумма налога. Тогда в книге продаж регистрируется такая справка. Такие разъяснения дал Минфин России в письме от 6 сентября 2018 г. № 03-07-09/63731.
Напомним, что в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН, должен быть восстановлен НДС, принятый налогоплательщиком к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам. Этого требует подпункт 2 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса. В свою очередь, пункт 14 Правил ведения книги продаж, утвержденных постановлением правительства от 26 декабря 2011 г. № 1137, устанавливает, что при восстановлении НДС в книге продаж регистрируются счета-фактуры, на основании которых налог был принят к вычету. Однако к моменту перехода на УСН у налогоплательщика уже может не быть необходимых счетов-фактур, поскольку срок их хранения ограничен и составляет 4 года. Тогда, по мнению Минфина, их можно заменить справкой бухгалтера.
