При уступке физлицу прав требования, НДФЛ за него платит фирма-должник

При уступке предпринимателем физлицу прав требования по задолженности организации по договору займа, доход у нового кредитора возникает при погашении должником задолженности, в том числе по уплате процентов по займу. При этом НДФЛ с такого дохода исчисляет и уплачивает в качестве налогового агента организация – должник. Такие разъяснения дал Минфин России в письме от 12 ноября 2018 г. № 03-04-06/81186.

Налоговики напомнили, что при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды (пункт 1 статьи 210 НК РФ).

При этом доходом также признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (статья 41 НК РФ).

При уступке прав требования кредитором (цедентом) другому лицу (цессионарию), который является физлицом, доход у нового кредитора возникает при погашении должником задолженности. НДФЛ в этом случае с дохода физлица удерживает организация, признаваемая на основании пункта 1 статьи 226 НК РФ налоговым агентом.

Датой фактического получения дохода согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ является день его выплаты, в том числе перечисления на счет налогоплательщика в банках либо на счета третьих лиц.