Когда безнадежный долг можно учесть в расходах при наличии резерва

Если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, то любая безнадежная задолженность, признанная таковой в установленном порядке, списывается с баланса кредитной организации за счет указанного резерва.

Однако, если сумма сформированного резерва недостаточна, то разница (убыток) учитывается налогоплательщиком непосредственно в составе внереализационных расходов.

Такие разъяснения дал Минфин России в письме от 17 декабря 2018 г. № 03-03-06/2/92042.

Финансисты пояснили, что пунктом 2 статьи 266 НК РФ установлен перечень оснований для признания долгов перед налогоплательщиком безнадежными для целей налогообложения прибыли.

На основании подпункта 2 пункта 2 статьи 265 НК РФ суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва, учитываются в составе внереализационных расходов налогоплательщика.

В Минфине также обращают внимание, что признание задолженности безнадежной для целей налогового учета осуществляется на основании специальных положений НК РФ и не связано с признанием задолженности безнадежной в бухгалтерском учете.

Читайте также: Списание безнадежной дебиторской задолженности в налоговом учете