Как заполнять декларацию по НДС в связи с введением tax free

НДС | 14:55 17 января 2018

ФНС России в письме от 9 января 2018 г. №СД-4-3/10@ напоминает, что Федеральным законом от 27.11.2017 № 341-ФЗ были внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, в соответствии с которыми иностранные граждане при вывозе товаров, приобретенных у российских организаций розничной торговли и для которых был исчислен НДС, вправе на компенсацию суммы указанного налога.

При этом для организаций, осуществляющих компенсацию налога иностранцам, соответствующие услуги облагаются НДС по ставке 0%. Для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки и налоговых вычетов такие налогоплательщики подают в налоговый орган реестр документов (чеков), в котором указываются сведения из документов (чеков) для компенсации налога, содержащих отметку таможенных органов РФ о вывозе товаров за пределы ЕЭАС.

До внесения соответствующих изменений в приложения к приказу ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, которым утверждена форма налоговой декларации по НДС и к приказу ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@, которым утвержден перечень кодов видов операций, указываемых в книге покупок, книге продаж, применяемых при расчетах по НДС, а также коды видов операций по НДС, налоговики рекомендовали учитывать следующее:

Операцию по реализации услуг по компенсации НДС гражданам иностранных государств налогоплательщики вправе отразить в 4 разделе декларации по НДС, а также в разделах 5 и 6 декларации, под кодом 1011431;
При заполнении книги покупок, книги продаж можно использовать следующие дополнительные коды видов операций:
- оформление документа (чека) для компенсации НДС при реализации организацией розничной торговли товаров иностранному гражданину; регистрация указанного документа (чека) в книге продаж - рекомендуемый код вида операции 35;
- вычеты НДС, исчисленные организациями розничной торговли в случаях, предусмотренных пунктом 4.1 статьи 171 НК РФ, - рекомендуемый код вида операции 36.
До внесения изменений в раздел 3 декларации по НДС вышеуказанные операции по реализации товаров и применения налоговых вычетов организациями розничной торговли отражаются по строке 010 или 020 и строке 120 указанного раздела 3, соответственно.