Как заполнять 6-НДФЛ, если зарплата начислена в одном квартале, а выплачена – в другом
ФНС России напомнила, что расчет 6-НДФЛ необходимо представлять за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом. При этом надо учитывать, что пунктом 1.1. Порядка заполнения 6-НДФЛ установлено, что расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физлицам, предоставленных вычетов, исчисленного и удержанного НДФЛ. При этом Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за 1 квартал, полугодие, девять месяцев и год.
Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату, соответственно, на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода.
По строке 070 «Сумма удержанного налога» раздела 1 указывается общая сумма налога, удержанная на отчетную дату налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода. По строке 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» раздела 1 указывается общая сумма налога, не удержанная на отчетную дату налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода.
Если сумма НДФЛ удержана за март, а выплачена зарплата в апреле, в строках 070 и 080 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 года проставляется «0». Данная сумма НДФЛ отражается только в строке 040 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 года. Об этом ФНС России сообщила в письме от 16 мая 2016 года № БС-4-11/8609.
