Как заполнить 6-НДФЛ при выплате уволенному сотруднику среднего заработка за командировку

ФНС в письме от 8 июня 2018 г. № БС-4-11/11115@ рассмотрела вопрос об отражении в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ операции по выплате уволенному сотруднику организации доначисленной суммы среднего заработка за время нахождения его в служебной командировке.

В письме разъясняется, что согласно пункту 2 статьи 223 НК РФ при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения дохода признается последний день месяца, за который был начислен этот доход.

При направлении работника в служебную командировку ему гарантируются, в частности, сохранение места работы (должности) и среднего заработка (статья 167 ТК РФ). При этом средний заработок относится к оплате труда в целях НДФЛ. Соответственно датой получения среднего заработка также признается последний день месяца, за который был начислен указанный доход. Если трудовые отношения прекращаются до истечения календарного месяца, то датой фактического получения дохода считается последний день работы, за который работнику был начислен доход.

В случае, когда уволенному сотруднику (последний рабочий день — 15.01.2017) выплачена 10.03.2017 сумма среднего заработка за время нахождения в командировке (с 11.01.2017 по 12.01.2017), рассчитанная с учетом выплаченной 27.02.2017 премии по итогам работы за 2016 год (приказ от 25.02.2017), данная операция в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2017 года отражается следующим образом:

• по строке 100 указывается 15.01.2017;
• по строке 110 — 10.03.2017;
• по строке 120 — 13.03.2017;
• по строкам 130, 140 — соответствующие суммовые показатели.