Как отразить в РСВ командировочные и компенсации за использование личного автомобиля

Минфин России в письме от 23 октября 2017 г. №03-15-06/69146 рассмотрел вопрос о необходимости обложения страховыми взносами оплаты командировочных расходов работника и компенсации за использование личного автотранспорта в служебных целях, а также их отражении в расчете.

Финансисты напомнили, что согласно статье 422 НК РФ обложению страховыми взносами не подлежит оплата организацией расходов на командировку работника (суточные, фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, расходы по найму жилого помещения и др.), а также установленная статьей 188 ТК РФ компенсация, выплачиваемая работнику за использование им личного автотранспорта в служебных целях, в размере, определяемом соглашением между организацией и таким работником.

База для исчисления страховых взносов в соответствии с пунктом 1 статьи 421 НК РФ определяется как сумма всех выплат, начисленных в пользу работника, за минусом сумм, перечисленных в статье 422 НК РФ, в том числе суточных, и фактически произведенных и документально подтвержденных командировочных расходов, а также компенсаций за использование личного автомобиля.

Таким образом, выплаты, исчисленные в пользу работников, включая оплату командировочных расходов и указанные компенсационные выплаты, в расчете по страховым взносам (утвержден приказом ФНС от 10.10.2016 №ММВ-7-11/551@) будут отражаться:

• по строкам 030 подраздела 1.1 (по взносам на ОПС) и подраздела 1.2 (по взносам на ОМС) приложения 1 к разделу 1 расчета;
• по строке 020 приложения 2 (по взносам на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) к разделу 1 расчета;
• по строке 210 подраздела 3.2.1 раздела 3 расчета.

При этом не облагаемые страховыми взносами оплата командировочных расходов и компенсационные выплаты необходимо отразить:

• по строкам 040 подраздела 1.1 и подраздела 1.2 приложения 1 к разделу 1 расчета;
• по строке 030 приложения 2 к разделу 1 расчета;
• по строке 220 подраздела 3.2.1 раздела 3 расчета будет отражаться база для исчисления страховых взносов на ОПС по работнику за минусом упомянутых выплат по командировочным расходам и компенсационных выплат.