Фирма на УСН не платит налог на имущество с квартир, учтенных на балансе в качестве ОС

Минфин в письме от 22 декабря 2017 г. №03-05-05-01/86054 рассмотрел вопрос о необходимости уплаты налога на имущество организаций по кадастровой стоимости в отношении жилых помещений, учитываемых на балансе организации на УСН.

Разъясняется, что объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, в том числе жилые дома и помещения, учитываемое на балансе, как основные средства в порядке, установленном для ведения бухучета, если иное не предусмотрено статьями 378, 378.1 и 378.2 НК РФ (статья 374 НК РФ).

Применение организацией УСН освобождает ее от обязанности по уплате налога на имущество организаций, за исключением налога на объекты, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость (пункт 2 статьи 346.11 НК РФ).

При этом согласно пункту 1 статьи 378.2 НК РФ налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость имущества в отношении жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве объектов ОС.

ОС, предназначенные только для предоставления организацией за плату во временное владение или пользование с целью получения дохода, отражаются в бухучете в составе доходных вложений в материальные ценности (пункт 5 ПБУ «Учет основных средств).

Таким образом, жилые помещения (квартиры), учитываемые на балансе организации на УСН в качестве основных средств на счетах бухучета 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности» налогом на имущество организаций не облагаются.