Отсрочка по страховым взносам в 2024 году

Отсрочка по страховым взносам в 2023 году

Продлить срок уплаты страховых взносов в 2023 году можно на период военной службы мобилизованного руководителя: директора -единоличного участника ООО или ИП (Постановление Правительства от 20.10.2022 №1874). Срок уплаты переносится на 28-е число третьего месяца, следующего за месяцем окончания мобилизации или увольнения со службы. Пролонгируются те сроки, которые выпадают на период мобилизации.

После возвращения директора не нужно выплачивать разом всю сумму налогов, сборов, взносов, по которым переносились сроки (за исключением налога при АУСН). Перечисляйте средства равными частями по 1/6 соответствующей суммы ежемесячно не позднее 28-го числа месяца. Начать вносить платежи нужно с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты с учетом предусмотренного переноса.

Чтобы воспользоваться послаблениями, не требуется подавать в инспекцию какие-либо документы. Минобороны РФ само представляет в ФНС России сведения о мобилизованных, в том числе о дате присвоения статуса военнослужащего и дате увольнения. Налоговая служба в свою очередь направляет информацию в ПФР и ФСС.

ФНС России запустила target="_blank" rel="noopener">промостраницу, посвященную мерам налоговой поддержки мобилизованных и их бизнеса. На ней собраны все меры поддержки, в том числе для организаций, в которых мобилизованный гражданин на дату призыва является их единственным учредителем и одновременно руководителем. Реализована возможность задать вопрос.

Если у вас нет права на отсрочку от уплаты взносов в связи с мобилизацией директора, но по каким-то причинам вы не можете перечислять страхвзносы вовремя, вы можете запросить у налоговиков отсрочку / рассрочку. Как это сделать, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс» в Готовом решении. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный демо-доступ. Это бесплатно.

В 2022 году чиновники также переносили сроки уплаты взносов. Рассмотрим их более детально в следующем разделе.

Отсрочка по уплате страховых взносов 2022 

Правительство продлило на год сроки уплаты взносов только за два квартала 2022 г.: апрель – июнь (2 кв.) и июль – август (3 кв.). Продление осуществляется автоматически, без подачи заявлений.

Воспользоваться правом на отсрочку страховых взносов в 2022 году смогут лишь некоторые организации и ИП. К «льготникам» причисляют тех, кто по состоянию на 01.04.2022 занимался деятельностью, которая значится в специальном перечне, утв. ПП № 776 (см. Прил. 1 и 2). Например, в области растениеводства либо производства одежды, продуктов и др.

Льгота не распространяется на бюджетные структуры, точнее, организации, которые на 01.04.2022 имеют организационно–правовую форму, указанную в особом Перечне, утв. ПП № 776 (см. Прил. 3). Среди них, например, значатся казенные предприятия, госкорпорации, МУП, ГАН и др.

Отсрочка платежей по страховым взносам в 2022 году: по каким взносам продлены сроки уплаты

Продление крайних сроков не касается взносов на травматизм – их платят в ФСС, как и раньше, в прежние общеустановленные сроки:

• за апрель – до 16.05.2022;
• май - 15.06.2022;
• июнь - 15.07.2022;
• июль - 15.08.2022;
• август - 15.09.2022;
• сентябрь - 17.10.2022;
• октябрь - 15.11.2022;
• ноябрь - 15.12.2022;
• декабрь - 16.01.2023.

Об этом свидетельствуют разъяснения ФСС от 29.06.2022.

Напомним также: взносы на травматизм платят ИП с работниками и организации. Сумму к уплате рассчитывают с участием тарифа и учетом скидки (надбавки). Максимально допустимая скидка может составлять 40% тарифа (п. 1 ст. 22 ФЗ № 125). Скидка предоставляется согласно особым условиям, а ее размер определяется по методике, утв. Приказом Минтруда № 39н от 01.08.12. Чтобы получить ее на следующий 2023 год, нужно подать заявление до 01.11.2022 (п. 7 Правил, утв. ПП № 524 от 30.05.12).

По остальным взносам сроки перенесены, соответственно, позже на год можно будет заплатить:

• взносы ОПС, ОМС, ВНиМ за 2 (апрель – июнь) и 3 (июль – сентябрь) квартал 2022;
• взнос ОПС (1%), который платит ИП с дохода, превысившего 300 тыс. р. за прошедший 2021 г.

Следует учесть тот факт, что за 3 кв. 2022 г. заплатить указанные взносы позже сможет еще меньше ИП и организаций. Хотя принцип определения льготников остается идентичным.

Главное условие, при соблюдении которого можно воспользоваться льготой, это совпадение кодов ОКВЭД организаций и ИП с установленными. То есть коды ОКВЭД, сведения о которых есть в ЕГРЮЛ/ЕГРИП на 01.04.2022, должны соответствовать тем, которые отображены в специальных перечнях к ПП № 776.

Новые сроки уплаты взносов за 2 кв. 2022 с учетом продления

Следует принять во внимание, что при продлении сроков по уплате взносов по постановление об отсрочке уплаты страховых взносов №776 применяется и общее правило переноса сроков, когда установленный день уплаты приходится на выходные и праздники.

Напомним, что согласно п. 7 ст. 6.1 НК, п. 4 ст. 22 ФЗ № 125 от 24.07.1998 (послед. ред. – 30.12.2021) тогда день уплаты с выходного (праздника) переносится на первый же рабочий день. Причем перенос осуществляется не только, когда речь идет о федеральном празднике (нерабочем дне), но и региональном. Об этом свидетельствуют разъяснения ФНС (письмо № СА-4-7/22585@ от 31.10.2014).

Отсюда следует, что за 2 кв. 2022 г. взносы нужно заплатить до следующих дней:

• за апрель – до 15.05.2023;
• май – до 15.06.2023;
• июнь – до 17.07.2023 (15.07 – суббота, перенесена на понедельник 17.07).

Кто платит позже за 2 кв. 2022 года

Заплатить позже взносы за 2 кв. могут те, у кого основная деятельность попала в перечень, представленный Приложением 1 к ПП № 776:

Соответствие основной деятельности по данному перечню определяют по коду ОКВЭД, который к 01.04.2022 имеется в ЕГРЮЛ/ЕГРИП. Но если организация имеет организационно–правовую форму, которая указана в Приложении 3 к ПП № 776, то она все равно не имеет права пользоваться продлением сроков (льготой):

Даже несмотря на то, что ее основная деятельность подпадает под указанную в перечне 1. Для нее действительны прежние общеустановленные сроки уплаты (т. е. без продления):

• за апрель – до 16.05.2022 (с учетом переноса воскресенья 15.05 на рабочий день 16.05);
• май – до 15.06.2022;
• июнь – до 15.07.2022.

К сведению! ИП, организация может проверить наличие права по отсрочке для уплаты взносов (ОПС, ОМС, ОСС) через сервис на сайте ФНС. Для этого достаточно указать свой ИНН. Отсрочка предоставляется автоматически, без подачи заявлений.

Новые сроки уплаты взносов за 3 кв. 2022 с учетом продления

С учетом «льготного» продления срока, а также переносов выходных дней на рабочие, за 3 кв. взносы нужно заплатить до следующих дней:

• за июль – до 15.08.2023;
• август – до 15.09.2023;
• сентябрь – до 16.10.2023 (15.10 – воскресенье, перенесено на понедельник 16.10).

Кто платит позже за 3 кв.

Количество плательщиков, которые могут воспользоваться этой льготой и заплатить взносы за 3 кв. позже, ограничено. К ним причисляют тех, чья основная деятельность по состоянию на 01.04.2022 попадает в перечень, приведенный в Приложении 2 к ПП № 776:

Например, если организация шьет, производит одежду (код ОКЭВД 14), то она может заплатить взносы за 3 кв. позже, в 2023 г., так как этот вид деятельности указан в Приложении 2. Но и тут, помимо основной деятельности решающее значение имеет организационно–правовая форма организации. Если она 01.04.2022 указана в Перечне 3, тогда организация все равно не вправе пользоваться льготой и должна заплатить взносы в прежние общеустановленные сроки (без продления):

• за июль – до 15.08.2022;
• август – до 15.09.2022;
• сентябрь – до 17.10.2022 (с учетом переноса субботы 15.10 дня рабочий 17.10).

Взнос (1%) ИП за себя: как платить

Речь идет о дополнительном 1-процентном взносе по ОПС. Его ИП должен платить только тогда, когда его доход превышает 300 тыс. р. Следовательно, по общим действующим правилам, если годовой доход ИП за 2021 г. больше, чем 300 тыс. р., то он должен внести дополнительный взнос по ОПС за себя до 01.07.2022. Но с учетом продления по ПП № 776 срок меняется и переносится на год.

Таким образом, ИП может на определенном условии заплатить этот взнос и позже, до 03.07.2023 (с учетом переноса субботы 01.07.2023 на рабочий день – понедельник 03.07). Для того, чтобы воспользоваться этим правом на льготу, его основная деятельность должна подпадать под перечень видов деятельности, приведенный в Приложении 1.

ИП определяет наличие права на льготу по аналогии, приведенной выше. Все зависит от того, какой код деятельности значится в ЕГРИП по состоянию на 01.04.2022 и совпадает ли он с тем, что указано в первом перечне.

Есть ли отсрочка по уплате страховых взносов при прекращении деятельности?

Налоговая служба обращает внимание, что если ИП, юрлицо проходит процедуру закрытия и пребывает в процессе исключения из ЕГРИП (ЕГРЮЛ), то перенос крайних сроков по уплате взносов на него не распространяется. Речь идет о тех случаях, когда юрлицо прекращает деятельность по причине ликвидации или реорганизации, а также когда ИП полностью прекращает свою деятельность. Поэтому эти лица должны платить взносы согласно стандартным для них общепринятым срокам, а именно:

• В течение 15 календарных дней и до момента ликвидации (отсчет ведется со дня сдачи окончательного расчета);
• после снятия с учета в ИФНС – не позже 15 календарных дней.

Обязательства по оплате налогов, сборов прекращаются при ликвидации юрлица после полного, окончательного расчета с бюджетом (пп. 4 п. 3 ст. 44 и ст. 49 НК). Юрлица после снятия с учета не являются плательщиками взносов.

Между тем утрата статуса ИП – не основание для прекращения обязательств, связанных с предпринимательством. Но взыскание недоимки с физлица после закрытия ИП производится через суд (ст. 48 НК).