Как отразить в справке 2-НДФЛ доходы иностранных работников
Ответ на этот вопрос дала ФНС России в письме от 15 марта 2016 г. №БС-4-11/4272@.
В соответствии с порядком заполнения справки о доходах по форме 2-НДФЛ, при заполнении Раздела 2 «Данные о физическом лице – получателе дохода» в поле «Статус налогоплательщика» указывается код статуса 1, если налогоплательщик является налоговым резидентом РФ (кроме тех, кто работают по найму по трудовому патенту). В отношении налогоплательщиков, не являющихся налоговыми резидентами РФ предусмотрены коды статусов 2 – 5.
При заполнении справок о доходах (форма 2-НДФЛ) в отношении иностранных работников – граждан государств – членов ЕАЭС, признаваемых по итогам налогового периода налоговыми резидентами РФ, необходимо указывать код статуса 1.
По иностранным работникам – гражданам государств – членов ЕАЭС, не признаваемых налоговыми резидентами РФ, если они по итогам налогового периода не попадают под определения по кодам статуса 3 – 5, следует проставлять код статуса 2. Напомним, что коды статуса проставляются:
1 – если налогоплательщик является налоговым резидентом РФ;
2 – если налогоплательщик не является налоговым резидентом РФ;
3 – если налогоплательщик – высококвалифицированный специалист, не является налоговым резидентом РФ;
4 – если налогоплательщик – участник Госпрограммы по оказанию содействия добровольному переселению соотечественников, проживающих за рубежом, не является налоговым резидентом РФ;
5 – если налогоплательщик – иностранный гражданин (лицо без гражданства) признан беженцем или получивший временное убежище на территории РФ, не является налоговым резидентом РФ;
6 – если налогоплательщик – иностранный гражданин, осуществляет трудовую деятельность по найму в РФ на основании патента.
Если налоговый агент начислял физическому лицу в течение налогового периода доходы, облагаемые по разным ставкам налога, разделы 3 – 5 справки о доходах (форма 2-НДФЛ) заполняются для каждой из ставок.
В Разделе 3 «Доходы, облагаемые по ставке __%» формы 2-НДФЛ указываются сведения о доходах, начисленных и фактически полученных физическим лицом в денежной и натуральной форме, а также в виде материальной выгоды, по месяцам налогового периода и соответствующих вычетов.
В Разделе 5 «Общие суммы дохода и налога» формы 2-НДФЛ отражаются общие суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ по соответствующей ставке, указанной в заголовке Раздела 3 (пункт VII Порядка).
Учитывая, что с 1 января 2015 г. дивиденды облагаются НДФЛ по ставке 13%, указанные доходы необходимо отражать в Разделе 3 «Доходы, облагаемые по ставке 13%» и Разделе 5 «Общие суммы дохода и налога» справки 2-НДФЛ совместно с другими доходами, облагаемыми по ставке 13%.
При этом следует отметить, что налоговая база по дивидендам определяется отдельно от иных доходов, в отношении которых применяется налоговая ставка в размере 13%. В отношении дивидендов налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 – 221 НК РФ, не применяются.
Новую форму справки 2-НДФЛ можно скачать здесь.
