Минфин разрешил уменьшить налоги по УСН и ЕНВД на 1% взносов ИП от суммы превышения

Соответствующее разъяснение ведомства дано в письме от 7 декабря 2015 г. № 03-11-09/71357.

Как сообщается в письме, индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД и УСН, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога, исчисленную за налоговый период, на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере. При этом указанные налогоплательщики вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы без применения ограничения в виде 50% от суммы налога.

При этом, сообщает Минфин, в Федеральном законе №212-ФЗ установлен минимальный и максимальный размеры фиксированных взносов: при доходе до 300 тыс. руб. – произведение тарифа взносов на МРОТ, умноженные на 12 месяцев; при доходе свыше 300 тыс. руб – плюс 1% от суммы дохода, превышающего 300 тыс. руб., но не больше произведения восьмикратного МРОТ и тарифа страховых взносов, увеличенное в 12 раз. На 2015 год эта сумма составляет 148 886 руб. 40 коп.

Таким образом, 1% с превышения также относится к фиксированному взносу, а соответственно индивидуальные предприниматели могут уменьшить налог по ЕНВД и УСН на всю сумму страховых взносов, включая взносы с суммы превышения.

Напомним, что в октябре Минфин высказывал диаметрально противоположную точку зрения. В письме от 6 октября 2015 г. № 03-11-09/57011 было сказано, что налоги можно уменьшить лишь на сумму, которая фигурирует в качестве постоянной величины фиксированного взноса – то есть с доходов в пределах 300 тыс. руб. Взносы, уплаченные с суммы превышения, учесть нельзя и уменьшить налог с них соответственно тоже.

Как объяснял октябрьскую позицию ведомства в своем блоге на ]]>Facebook]]> глава департамента Минфина Илья Трунин, «когда мы вместе с фискальными органами решили уточнить у регулятора – Министерства труда, что же все-таки понимается под фиксированным размером, то получили ответ за подписью заместителя министра Андрея Пудова (Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 21 ноября 2014 г. N 17-3/10/В-7842, можно найти, например, в Гаранте), в котором говорилось, что поскольку величина взноса рассчитывается по формуле в зависимости от дохода предпринимателя, то его никак нельзя считать взносом, уплачиваемом в фиксированном размере. Что делать, взносы – не налоги, компетентный орган по ним – не Минфин, ну и мы были вынуждены отправить позицию в ФНС, которой они очевидно будут руководствоваться, пока где-нибудь дело не дойдет до суда».

Видимо, дело до суда все-таки решили не доводить.