Налоговики могут затребовать документы у контрагентов третьего звена
Опубликовано определение судьи Верховного суда по делу А40-172004/2013, сообщает audit-it.ru. Суть дела в том, что инспекция направила ООО «Г» запрос о предоставлении документов относительно деятельности ООО «К», в котором указано, что ООО «Г» является поставщиком ООО «Э» (цепочка поставок ООО «Г» – ООО «К» – ООО «Э»), в отношении которого проводится камеральная проверка. Компания сообщила, что не является контрагентом ООО «Э» и не располагает документами по взаимоотношениям с последним.
Инспекция назначила ООО «Г» штраф в размере 5 тыс. руб. за непредставление документов, утверждая, что в требовании прослеживается «цепочка взаимодействия» перечисленных лиц с ООО «Г», в частности, указано, что ООО «Г» является поставщиком 3-го звена для ООО «Э».
Суды первой инстанции, апелляция и окружной арбитражный суд признали решение инспекции законным, решив, что в требовании указана вся необходимая информация, позволяющая идентифицировать конкретную сделку.
Судья ВС (постановление от 20 февраля 2015 г. № 305-КГ14-7282) согласился с выводами судов и отказал компании в передаче дела в коллегию по экономическим спорам, отметив: «положения статей 82, 93, 93.1 и 89 Налогового кодекса не содержат оснований для ограничения истребования документов только первым контрагентом проверяемого налогоплательщика и запрета на истребование документов по цепочке сделок, связанных с первичной сделкой, у последующих организаций (контрагентов второго, третьего и последующего звена)».
