Налоговый кодекс предлагает несколько вариантов возврата подоходного налога, удержанного из дохода налогоплательщика и уплаченного в бюджет. Физические лица могут реализовать такое право путем применения налоговых вычетов, в том числе социальных — при оплате обучения за себя или своих родственников. Для каждого вида вычетов законодательно закреплены особые правила их оформления и ограничения по сумме, но есть общие условия – наличие у заявителя налогооблагаемого дохода в соответствующем периоде. Суть преференции заключается в возврате уплаченного налога (полном или частичном) в размере 13% от суммы предоставленного вычета. Как вернуть налоговый вычет за автошколу – расскажем в этой публикации.
Можно ли получить налоговый вычет за обучение в автошколе
Обучение в автошколе относится к образовательным услугам, для которых Налоговым кодексом предусмотрен социальный вычет. Чтобы им воспользоваться, необходимо выполнение комплекса условий:
- лицо, заявляющее о своем праве на льготу, имеет статус налогового резидента;
- автошкола имеет лицензию на осуществление соответствующей образовательной деятельности;
- налоговый вычет за обучение в автошколе доступен лицам, получающим доход, облагаемый подоходным налогом по ставке 13% (например, зарплата наемного работника, доход по договору ГПХ, вырученные средства от сдачи в аренду недвижимости, от продажи имущественных активов);
- оплата за обучение произведена лицом, претендующим на получение вычета.
Налоговый вычет за автошколу доступен как при оплате собственного обучения, так и при оплате учебы некоторых родственников – родных и приемных детей, братьев и сестер, бывших подопечных, но при условии, что они не достигли возраста 24 лет (18 лет при оплате обучения опекуном или попечителем за своих подопечных) и получали навыки вождения в очном формате.
В каких ситуациях нельзя применить вычет за обучение в автошколе:
- учеба оплачена из средств материнского капитала;
- автошкола не имеет действующей государственной лицензии на оказание соответствующих образовательных услуг;
- вернуть налоговый вычет за обучение в автошколе не получится, если учебу детей, братьев, сестер оплатит лицо, которые планирует выступать в качестве заявителя налогового вычета, но договор на обучение будет заключен между автошколой и самим учащимся (ребенком, братом, сестрой), а не с тем, кто внес средства;
- заявитель получает свои доходы от ведения коммерческой деятельности в статусе ИП со специальным режимом налогообложения, а не ОСНО, т.е. не платит НДФЛ;
- доход заявителя состоит из государственных пособий и иных доходов, которые освобождены от налогообложения НДФЛ.
Право на налоговый вычет за обучение в автошколе в 2021 г. на законодательном уровне закреплено в пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ (социальные вычеты за обучение). Его сумма ограничена одновременно несколькими факторами – фактическими расходами налогоплательщика на оплату услуг автошколы, размером удержанного подоходного налога из его доходов, законодательным ограничением размера вычета.
Налоговый вычет за учебу в автошколе при оплате за себя, а также за братьев, сестер, может быть применен в сумме, не превышающей ежегодный лимит, равный 120 тыс. руб. Это означает, что физическое лицо вправе уменьшить размер налогооблагаемого дохода на сумму платежа за учебу в автошколе, но не более, чем на 120 тыс. руб. в год. Максимальный размер налогового возмещения составит 15,6 тыс. руб., то есть 13% от вычета.
Например, при расходах на свое обучение вождению в сумме 90 тыс. руб. (что ниже лимита в 120 тыс. руб.) вычет за автошколу составит эти же 90 тыс. руб. Возмещение будет получено заявителем в сумме удержанного ранее налога – 11,7 тыс. руб. (90 тыс. руб. х 13%). Если же, помимо этого налогоплательщик оплатит в том же году автошколу своему брату или сестре в сумме, например, 80 тыс. руб., он сможет получить максимальный вычет в 120 тыс. руб. и вернуть 15,6 тыс. руб. налога, поскольку его расходы будут выше суммы лимита (90 тыс. + 80 тыс. = 170 тыс. руб.).
Важно учесть, что 120 тыс. – это лимит, установленный для всех соцвычетов, которые может заявить налогоплательщик за год. Сюда входит не только оплата образования, но и, например, стоимость оплаченного в том же году лечения. Неиспользованный остаток соцвычета на следующий год не переносится.
Иные правила применяются к вычету за учебу детей и подопечных – в этом случае годовой лимит вычета составляет 50 тыс. руб. (совокупно на обоих родителей), при этом в вышеуказанные 120 тыс. руб. он не включается. Эта сумма выделяется отдельно на каждого ребенка, и ее нельзя перераспределять между детьми. То есть, максимальный вычет за автошколу при обучении детей равен 50 тыс. руб. на каждого, а сумма возмещения при этом будет не более 6,5 тыс. руб. (50 тыс. х 13%).
Одно физическое лицо может заявить одновременно льготу по своему обучению и по оплате образовательных услуг детей с учетом ограничений для каждого вида вычета.
Например, в 2021 году обучение в автошколе оплачено отцом за себя и за своего 18-летнего сына. Расходы составили по 70 тыс. руб. на каждого. За себя отец может получить вычет в полном размере — 70 тыс. руб, поскольку стоимость обучения не превышает лимита в 120 тыс. руб., а налоговый вычет за обучение ребенка в автошколе возможен только в пределах максимального лимита — 50 тыс. руб.
Как получить налоговый вычет за автошколу
Оформление вычета возможно в двух вариантах – по месту работы и через налоговую инспекцию. Если воспользоваться правом на вычет через ИФНС, необходимо дождаться окончания года, в котором возникли расходы на обучение, а у работодателя можно заявить сумму затрат уже в текущем периоде.
Как получить вычет за обучение в автошколе по месту работы:
- собирается документация, отражающая расходы и право на вычет (платежные документы, договор с автошколой);
- в ИФНС подается заявление на получение уведомления о праве на льготу, к нему прикладывается комплект копий собранных документов;
- в месячный срок заявитель получает налоговое уведомление;
- уведомление от ИФНС подается работодателю вместе с заявлением на вычет, составленным в произвольной форме;
- работодатель при выплате заработной платы будет уменьшать налоговую базу на сумму вычета до исчерпания заявленной льготы.
Чтобы получить налоговый вычет за обучение в автошколе через ИФНС аналогичным образом собирается комплект документов, подтверждающих расходы, но при этом обязательно заполняется декларация 3-НДФЛ, а доход подтверждается справками от работодателя (2-НДФЛ). Подготовленные документы с заявлением подаются в налоговую, после камеральной проверки согласованная налоговиками сумма налога будет возвращена заявителю на банковскую карту.
Налоговый вычет за обучение в автошколе – документы
Для оформления льготы необходимо собрать документы, обосновывающие право физического лица на вычет:
- для подтверждения дохода и величины удержанного налога, который может быть направлен на погашение вычета, в налоговый орган представляются справки о доходах и декларация 3-НДФЛ;
- возврат налогового вычета за обучение в автошколе возможен при условии, что заявитель может подтвердить факт расходования средств именно на образование – для этого нужен договор с автошколой на обучение, копия образовательной лицензии (если ее номер в договоре не указан), копии платежных документов, подтверждающих оплату заявителем (чеков, квитанций, приходных ордеров и т.п.);
- при оплате учебы за братьев или сестер необходима копия документа, подтверждающего родство, и справка об очном обучении в автошколе;
- если заявляется за ребенка вычет за обучение в автошколе, документы должны быть дополнены копией свидетельства о рождении обучающегося ребенка (документа об опеке/попечительстве) и справкой автошколы об очной форме обучения.