Сроки оплаты авансового платежа по УСН 2018

19.06.2018
0
Команда СП

УСН – это спецрежим налогообложения, отчитываются по которому раз в год. Налог, рассчитываемый и перечисляемый «упрощенцами», именуется единым, его сроки уплаты – не позднее 31 марта для ООО и 30 апреля для ИП. Налоговым законодательством также установлено требование уплаты квартальных авансовых платежей. По прошествии каждого квартала следует исчислить и уплатить аванс по налогу, если, конечно, доход за это время был получен.

Сроки уплаты авансовых платежей по УСН

Напомним, что налоговым периодом при УСН считается год, поэтому расчет с бюджетом осуществляется именно по его окончании. Но для уравновешивания поступлений на протяжении года, «упрощенцы» должны платить налог долями, по результатам отчетных периодов.

При получении дохода за отчетный период перечислить авансовый платеж по УСН необходимо в течение 25 дней после его окончания. Т.е. за 1-й квартал авансовый платеж должен быть проведен до 25 апреля, за полугодие – до 25 июля, за 9 месяцев – до 25 октября включительно. По прошествии года производится расчет налога, уменьшенного на суммы перечисленных авансов. Таков алгоритм обязательных расчетов с ИФНС.

ИФНС контролирует сроки перечисления авансовых платежей по УСН. Их нарушение влечет начисление пени за каждый день неуплаты:

  • для юрлиц в размере 1/300 ставки рефинансирования за первые 30 дней просрочки и 1/150 за последующие,
  • для ИП за весь просроченный период взимаются пени в размере 1/300 рефставки.

Снижение суммы налога за счет отчислений

Отчисления, уплачиваемые организациями и ИП за наемный персонал, уменьшают исчисленные суммы единого налога, но условия снижения размера налога зависят от выбранной схемы УСН:

Для юрлиц и ИП на УСН «6% от доходов» с наемными работниками снизить налог можно наполовину за счет уплаченных страхвзносов, больничных из средств работодателя и платежей по договорам добровольного личного страхования, а ИП, работающие «в одно лицо», имеют право уменьшить налог на всю сумму страховых взносов «за себя». Если такой бизнесмен расширил производство и принял сотрудников, то снизить налог на полную сумму отчислений он сможет лишь за тот налоговый период, когда работал без персонала.

Режимы УСН 6% и 15% заметно различаются по расчету базы налога, применяемым ставкам и собственно алгоритму расчета. Рассмотрим, как исчислить авансовые платежи и единый налог для каждой из этих систем.

Авансовые платежи УСН «Доходы» в 2018 году

Базой расчета налога служит сумма всех доходов – операционных и внереализационных.

Пример 1

Годовой доход ИП без сотрудников в 2018 году составил 915 000 руб. ИП уплачены за себя взносы 38 535 руб., состоящие из:

– установленной фиксированной суммы 32 385 руб.

– 6150 руб. с доходов, превышающих 300 000 руб. (915 000 – 300 000) х 1%). Эту сумму ИП может оплатить как в 2018 году, так и до 01.07.2019. Допустим, что бизнесмен уплатил их в 2018 году. Отчисления делал поквартально:

  • в 1 кв. – 8500 руб.;
  • в 2 кв. – 8500 руб.;
  • в 3 кв. – 10 500 руб.;
  • в 4 кв. – 11 035 руб.

Период

Доход в руб.

Страхвзносы в руб.

Расчет налога к уплате в руб.

январь

75 000

 

 За 1 кв:

243 000 х 6% = 14 580

14 580 – 8500 = 6080 (срок уплаты 25.04.2018)

 

февраль

89 000

 

март

79 000

8500

итого за 1 кв.

243 000

8500

6080

апрель

68 000

 

 За полугодие:

466 000 х 6% = 27 960

27 960 – 17 000 - 6080 = 4880 (срок уплаты 25.07.2018)

май

80 000

 

июнь

75 000

8500

итого за полугодие

466 000

17 000

10 960

июль

92 000

 

 За 9 мес.:

 699 000 х 6% = 41 940

 41 940 – 27 500 – 6080 – 4880 = 3480 (срок уплаты 25.10.2018)

август

76 000

 

сентябрь

65 000

10 500

итого за 9 мес.

699 000

27 500

14 440

октябрь

81 000

 

За год: 915 000 х 6% = 54 900 

 54 900 – 38 535 – 6080 – 4880 – 3480 = 1925 (срок уплаты 30.04.2019)

ноябрь

67 000

 

декабрь

68 000

11 035

итого за год

915 000

38 535

16 365

В таблице представлен полный расчет налога за год. В итоге, с учетом уплаченных взносов, сумма налога за год составила 16 365 руб. (6080 + 4880+ 3480 + 1925) вместо 54 900 руб.

Подобный расчет актуален для ИП без персонала. При штате сотрудников бизнесмен снизить налог может лишь вполовину его размера. Это правило действует и для предприятий на УСН «6% от дохода».

Расчет авансовых платежей по УСН «Доходы минус расходы»

При этом спецрежиме взносы учесть можно лишь в структуре затрат. Рассмотрим, как грамотно сделать расчет авансов и налога в этом случае.

Пример 2

За основу примем исходные данные предыдущего примера, дополнив их затратами, в составе которых фиксированные страховые взносы уже учтены. Допустим, что ИП без сотрудников работает на режиме «15% от разницы между доходами и затратами».

Период

Доход

Затраты

Расчет налога в руб.

январь

75 000

30 000

 За 1 кв.:

(243 000 – 100 000) х 15% = 21 450 

февраль

89 000

29 000

март

79 000

41 000

итого за 1 кв.

243 000

100 000

21 450

апрель

68 000

32 000

 За полугодие:

(466 000 – 191 000) х 15% = 41 250

 41 250 – 21 450 = 19 800

май

80 000

31 000

июнь

75 000

28 000

итого за полугодие

466 000

191 000

41 250

июль

92 000

38 000

 За 9 мес.:

(699 000 – 287 000) х 15% = 61 800

61 800 – 21 450 – 19 800 = 20 550 

август

76 000

28 000

сентябрь

65 000

30 000

итого за 9 месяцев

699 000

287 000

61 800

октябрь

81 000

40 000

За год:

(915 000 – 388 000) х 15% = 79 050 руб. 

 79 050 – 21 450 – 19 800 – 20 550 = 17 250

ноябрь

67 000

35 000

декабрь

68 000

26 000

итого за год

915 000

388 000

79 050

Таким образом, сумма налога за год составила 79 050 руб. (21 450 + 19 800 + 20 550 + 17 250).

Все рассчитанные суммы платежей ИП следует перечислить в установленные сроки: до 25-го числа следующего месяца по авансам за отчетный период и до 30 апреля следующего за отчетным года – окончательную сумму налога.

Оставить комментарий