Продажа товарного знака: бухгалтерские проводки

Товарный знак — это бренд, логотип в виде изображения с буквами или без них, торговая марка, т.е. то, что выделяет компанию из ряда конкурентов и делает ее запоминающейся. Этим термином обозначают объект интеллектуальной собственности, который после регистрации в Роспатенте превращается в объект гражданских прав (п. 1 ст. 1225 ГК РФ). Товарный знак можно использовать для извлечения прибыли: продать, заложить, передавать в пользование по лицензионному соглашению в единичном числе или вместе с другими патентами, ноу-хау по договору франшизы или концессии. Но его главное назначение — защита от подделок и недобросовестной конкуренции.

Нормы гражданского законодательства, регулирующие операции с товарным знаком, подробно изложены в статьях 1477 - 1507 ГК РФ. Чтобы продать такой объект, недостаточно составить стандартный договор купли-продажи. Продажа товарного знака осуществляется на основании договора уступки (отчуждения права) согласно ст.1232 и 1488 ГК РФ, когда владелец передает свои исключительные права на объект за определенную плату. Другим вариантом продажи товарного знака выступает лицензионный договор, сохраняющий за владельцем его исключительные права, но позволяющий лицензиату за плату пользоваться продуктом для извлечения прибыли. Оба вида договора подлежат обязательной госрегистрации, иначе они будут считаться недействительными.

Учет продажи товарного знака

Для целей бухгалтерского учета товарные знаки считаются нематериальными активами, и все операции с ними осуществляются согласно ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов». Вне зависимости от своей стоимости объект учитывается на счете 04 и амортизируется в течение определенного срока. Этот период определяется согласно ст. 258 НК РФ, но, как правило, не превышает срока использования, указанного в свидетельстве на объект.

При продаже товарного знака заключается договор отчуждения прав в письменной форме, который регистрируется в Роспатенте в течение 45 рабочих дней после получения заявки и необходимых документов. Перед регистрацией договора уплачивается госпошлина в размере 13 500 рублей как минимум, и еще 11500 за каждый объект свыше одного.

Нельзя продавать товарный знак физическому лицу (ст. 1478 ГК РФ), а также запрещена безвозмездная передача интеллектуальных прав между компаниями и ИП, т. к. договоры дарения между ними в законодательстве не предусмотрены.

Выбытие товарного знака фиксируют в учетных регистрах компании только после прохождения процедуры государственной регистрации.

Облагается ли продажа товарного знака НДС

Передача нематериального объекта в виде логотипа, бренда, торговой марки отражается в учете по следующим принципам:

• Выручку от продажи отражают в соответствии с п.7 ПБУ 9/99 «Доходы организации».

• Для расчетов используется счет 91, т.к. согласно п.11 ПБУ 10/99 «Расходы организации» для компаний данные расходы являются прочими.

• Продажа товарного знака облагается НДС.

В связи с тем, что покупка-продажа товарного знака подразумевает регистрацию исключительных прав на него, возникает закономерный вопрос, облагается НДС реализация товарного знака или подпадает под льготу согласно ст. 149 НК РФ? В пп. 26 п. 2 ст. 149 освобождены от НДС только промышленные образцы, программы для ЭВМ, ноу-хау, исключительные авторские права на изобретения. В этом списке товарный знак не числится, поэтому его продажа в обязательном порядке облагается НДС. От уплаты НДС освобождены только компании на спецрежимах (УСН, ЕНВД).

При передаче прав российской компании происходит стандартная операция исчисления НДС, сделка признается реализацией услуг (п.1 ст. 146 НК РФ). Но при продаже товарного знака иностранной компании объект для исчисления НДС отсутствует в соответствии с правилами пп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ (если иностранный покупатель не осуществляет деятельность на территории РФ).

Продажа товарного знака - бухгалтерские проводки

Рассмотрим пример отражения в учете финансовых операций по договору уступки исключительных прав:

ООО «Авант» в январе 2019 г. заключило сделку по уступке прав на товарный знак на сумму 360 000 руб., в т. ч. НДС 60 000 руб. Документы были отправлены на регистрацию и в апреле организация-покупатель получила свидетельство правообладателя. Остаточная стоимость актива на 01.04.2019 составила 200 000 руб., сумма амортизации по 05 сч.— 50 000 руб.

Продажа товарного знака - проводки у ООО «Авант»: