Подтверждение нулевой ставки НДС производится в соответствии с нормами ст. 165 НК РФ. Теперь данная процедура стала проще – обновленный порядок введен после принятия Закона от 03.08.2018 г. № 302-ФЗ. Измененные правила могут быть применены только по отношению к операциям, реализованным с 1 октября 2018 года. Если речь идет об операциях, совершенных до октября текущего года, необходимо руководствоваться прежними законодательными нормами.
Новый порядок подтверждения нулевой ставки
НДС по нулевой ставке может применяться к торговым операциям в рамках экспортной реализации товаров (пп. 1, 8 п. 1 ст. 164 НК РФ). Норма действует и при вывозе товаров из России на территорию любой страны-участницы Евразийского экономического союза (в том числе припасов в виде топлива и ГСМ). По льготной ставке НДС облагаются услуги по перевозке грузов с пересечением международных границ.
Чтобы применение льготного тарифа налогообложения было признано законным, необходимо подтверждение нулевой ставки. По экспортным операциям налогоплательщику достаточно предоставить в ИФНС стандартный комплект документов, которыми может быть удостоверено сотрудничество с иностранной компанией или с обособленным подразделением российской фирмы (если эта обособленная структура находится за пределами РФ и вне таможенных границ ЕАЭС).
По НДС (экспорт) на подтверждение нулевой ставки декларация с октября 2018 года может быть подана без сопроводительной транспортной документации. Достаточно будет самой декларации и контракта. Это правило действительно при условии, что налогоплательщик представил в ФНС список заявлений о ввозе продукции и уплате налога в электронном формате. После получения комплекта документов налоговики проводят камеральную проверку. При появлении вопросов специалисты налогового органа вправе запросить у налогоплательщика все документы или отдельные формы, указанные в электронном перечне. Отреагировать на такое требование необходимо в течение 30 дней, иначе применение нулевой ставки окажется в разряде неподтвержденных.
Подтверждение нулевой ставки реестры в электронном виде делают проще, так как сокращается список обязательных документов для предъявления в ИФНС. Еще один плюс – возможность представления истребованных налоговиками документов без таможенных отметок, если подаваемые по запросу бланки присутствовали в электронном перечне.
Срок подтверждения нулевой ставки ограничен 180-тидневным интервалом. Отсчет ведется с момента помещения продукции под таможенные экспортные процедуры. Дни считаются календарные (независимо от количества выпадающих на этот интервал праздников). При вывозе припасов отсчет начинается со дня проставления таможенным органом при декларировании припасов соответствующей отметки или со дня составления товаросопроводительной документации.
Документы для подтверждения нулевой ставки
Для подтверждения права на применение льготного нулевого тарифа по НДС налогоплательщик должен представить в налоговую инспекцию следующие документы:
-
контракт или его копию, регулирующий поставку товаров зарубежным партнерам (или филиальным структурам отечественных компаний), а в ситуациях, когда договор содержит сведения, попадающие под определение гостайны, из соглашения делается несекретная выписка;
-
оригинал или копия заполненной таможенной декларации, в которой имеются отметки таможенного органа.
Подтверждение нулевой ставки при экспорте припасов с территории РФ требует обязательного представления копий транспортных и товаросопроводительных документов, удостоверяющих факт вывоза припасов из России. Из содержания такой документации должно быть понятно, в каком объеме происходит экспорт.
Если поставка товаров осуществляется через посредника, дополнительно к комплекту документов необходимо приложить договор с этим агентом (комиссионный, агентский).
При доставке товара по почте надо будет доказать факт проведения оплаты за реализованную продукцию.
При поставках в страны ЕАЭС комплект подтверждающей документации формируется в соответствии с требованиями, содержащимися в международном соглашении.
Подтверждение нулевой ставки НДС при экспорте по поставкам в счет погашения госдолга реализуется через представление в ФНС дополнительного набора документов:
-
копия договорного документа, подписанного правительствами двух стран (РФ и иностранного государства), предметом которого является урегулирование задолженности РФ или СССР;
-
соглашение (его копия), заключенное налогоплательщиком с Минфином, в котором оговариваются условия поставок в счет погашения госдолга.
В числе нововведений также нужно отметить отсутствие необходимости повторного представлении документов, которые были уже направлены в ФНС налогоплательщиком ранее. То есть контракты, ранее направленные в налоговую инспекцию, можно не дублировать при подтверждении льготной ставки по налогу, а ограничиться указанием реквизитов договора и сведений о налоговом органе, в распоряжение которого отправлялся документ.
