Какие отчеты сдает ИП на патенте
На законодательном уровне установлено, какие формы отчетности подлежат заполнению у ИП на патентной системе (ПСН). Приведенные отчеты подразделяются на следующие виды отчетности:
- В СФР – она подразделяется на отчетность на ПСН для ИП с работниками и, соответственно, на отчетность ИП на патенте без исполнителей (сотрудников).
- Налоговую.
ВАЖНО! Бухгалтерскую отчетность ИП на ПСН не сдают.
Какая отчетность на патенте ИП с работниками представляется в СФР
ИП на патенте с работниками сдает в СФР форму ЕФС-1 (Приказ Фонда пенсионного и социального страхования РФ от 17 ноября 2023 г. N 2281). Приведенная форма сдается с 1 января 2023 года и заменяет отчеты:
- СЗВ-ТД;
- СЗВ-СТАЖ;
- ДСВ-3;
- 4-ФСС.
При этом, в случае появления в 2024 году необходимости представления в СФР уточненных сведений за периоды до 1 января 2023 года, заполнению подлежат прежние четыре вышеприведенные формы отчетности (ст. 15 закона «О внесении изменений» от 14.07.2022 № 237-ФЗ).
По закону отчет ЕФС-1 оформляется по следующим категориям сотрудников:
- работникам, оформленным по трудовому договору;
- физлицам, работающим по договорам ГПХ.
Однако это правило не касается самозанятых работников. Отчет ЕФС-1 по ним сдавать не надо (постановление Пленума ВАС РФ «О некоторых вопросах» от 22.06.2012 № 34).
Какие отчеты ИП на патенте обязан сдавать в налоговую
Законодательством РФ установлено, какие формы отчетности необходимо сдавать в налоговую ИП на патенте с наемными работниками:
- 6-НДФЛ.
- РСВ – ИП на патенте сдает в налоговую приведенную форму отчетности на основании приказа ФНС РФ «Об утверждении» от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ в редакции приказ Федеральной налоговой службы от 29 сентября 2023 г. № ЕА-7-11/696@.
- Персонифицированные сведения о физлицах – вместо формы СЗВ-М (ст. 56 ТК РФ, ст. 420 ГК РФ, заполнение раздела 3 приказа ЕД-7-11/878@).
Налоговая декларация при патентной системе не формируется (ст. 346.52 НК РФ).
Бухгалтерская отчетность для ИП на патенте
На ИП на ПСН возложена обязанность по ведению книги учета доходов, полученных от реализации на ПСН, а ведение бухучета не обязательно (п. 2 ст. 6 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, приказ ФНС РФот 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@).
Какую отчетность для ИП без работников надо сдавать на патенте
По закону ИП на ПСН вправе осуществлять предпринимательскую деятельность без привлечения работников. В приведенной ситуации отчет ЕФС-1 сдавать в СФР не нужно.
При применении ПСН у ИП без работников также нет обязанности по представлению в ИФНС отчетности (письмо ФНС «О направлении разъяснений» от 01.08.2016 № БС-4-11/13984):
- РСВ;
- 6-НДФЛ.
По закону при осуществлении деятельности без работников формой налогового отчета для ИП на патенте также является книга учета доходов от реализации на ПСН (предоставляется по запросу налоговой). ИП без работников ведет такую форму отчетности на патенте по каждому патенту, оформленному в ИФНС.
Как ИП сдавать отчетность при осуществлении деятельности на патенте
ИП на ПСН представляет в СФР отчет ЕФС-1 до 25-го числа месяца, следующего за прошедшим отчетным периодом (ст. 22.1, 24 закона «Об обязательном соцстраховании» от 24.07.1998 № 125-ФЗ). В частности, в 2024 году сроки сдачи приведенной формы будут таковы:
- с 1 по 25 апреля (то есть в один из дней);
- с 1 по 25 июля;
- с 1 по 25 октября;
- с 1 по 25 января 2025 года (за 2024 год).
В такие же сроки сдается и форма РСВ (ст. 423, п. 7 ст. 431 НК РФ). Приведенный отчет предъявляется инспекции ФНС.
В СФР отдельно представляются и подразделы, разделы ЕФС-1 (вместе с титульным листом). Это делается в соответствии с установленными ст. 2 закона «О внесении» от 14.07.2022 № 237-ФЗ сроками.
Книга учета доходов представляется в ИФНС только по запросу налоговой.
6-НДФЛ и Сведения о физлицах
Отчет 6-НДФЛ сдается в инспекцию ФНС до 25-го числа месяца, следующего за прошедшим отчетным периодом (ст. 230 НК РФ). В частности, в 2023 году приведенная форма сдается:
- с 1 до 25 апреля;
- с 1 до 25 июля;
- с 1 до 25 октября.
За год отчет 6-НДФЛ сдается до 25 февраля года, следующего за истекшим (например, за 2024 год – до 25 февраля 2025 года).
Согласно п. 7 ст. 431 НК РФ, персонифицированные сведения о ФЛ, форма которых установлена Приложением № 2 приказа ЕД-7-11/878@, сдаются в ИФНС до 25-го числа месяца, следующего за прошедшим отчетным месяцем.
Отчетность ИП на патенте и ОСНО одновременно
ИП вправе совмещать ОСНО с ПСН (п. 2 письма ФНС «О применении ПСН» от 07.06.2013 № ЕД-4-3/10450). ИП на патенте и ОСНО в 2024 году сдает отчетность:
- РСВ, персонифицированные сведения, ЕФС-1, 6-НДФЛ – при наличии работников.
- Книгу учета доходов (по запросу налоговой).
Помимо приведенных отчетов, для ИП на патентной системе и на ОСНО предполагается оформление налоговой отчетности в виде декларации 3-НДФЛ, и по НДС.
Какие отчеты сдает ИП на УСН и ПСН одновременно
На УСН и на патенте отчетность ИП представлена следующими документами:
- Книга учета доходов и расходов на УСН – по запросу ИФНС.
- Книга учета доходов ИП на патенте (по доходам, полученным от реализации на ПСН) – по запросу ИФНС.
- Декларация УСН – в приведенном отчете доходы указываются без учета доходов от деятельности ИП на ПСН (Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 13.02.2013 № 03-11-09/3758).
- ЕФС-1, персонифицированные сведения, 6-НДФЛ, РСВ – данную отчетность сдает только ИП на УСН и патенте с сотрудниками (письмо ФНС «О направлении» от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).
В отдельных случаях, предусмотренных законодательством, у ИП на ПСН+УСН может возникнуть обязанность по предоставлению деклараций по НДС, НДФЛ.
Декларация по УСН представляется в инспекцию ФНС за отчетный год не позднее 25 апреля, то есть, например, за 2023 год – до 25 апреля 2024 года (ст. 346.19, п. 1 ст. 346.23 НК РФ).
ИП на патенте с наемными работниками, совмещающий автоматизированную УСН, форму отчетности «РСВ» в ИФНС подают только как ИП на ПСН.
Итоги
Таким образом, ИП без наемных работников отчетность не сдают. При наличии работников либо при совмещении различных систем налогообложения ИП на ПСН обязан в установленные законом сроки отчитаться, предоставив соответствующие формы отчетности контролирующим органам.
