Начислены страховые взносы от заработной платы: проводки

30.01.2024
0
Начислены страховые взносы - проводка с 2023 года изменилась в связи с переходом на систему ЕНП (единого налогового платежа). Рассмотрим, как составлять проводки по взносам в 2024 году.

Кто является плательщиком страховых взносов

Страховые взносы на ОПС, ОМС, ОСС* должны начисляться на сумму всех выплат, рассчитанных в качестве оплаты труда работникам, и уплачиваться за счет средств работодателя в соответствии с гл. 34 НК РФ. Взносы уплачиваются в бюджет на ЕНС в качестве ЕНП, отчетность по начислению страховых взносов предоставляется в ИФНС.

* ОПС - обязательное пенсионное страхование;

ОМС - обязательное медицинское страхование;

ОСС - обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Работодателям также необходимо уплачивать взносы, связанные со страхованием работников от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее - взносы НСиПЗ или на травматизм). Обязанность предусмотрена законом № 125-ФЗ от 24.07.1998 (в редакции от 25.12.2023). Эти взносы также платятся за счет работодателя, отчетность по ним (ежеквартальная в составе ЕФС-1) и заявление о подтверждении вида деятельности (раз в год) направляются в СФР.

Как начислять и уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ с заработной платы и иных выплат физлицам, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Тарифы для начисления страховых взносов

Законодательно утверждено несколько видов тарифов для исчисления суммы страховых взносов, которые курируются ФНС и подлежат уплате за счет средств работодателя:

  • по процентной ставке - начисляются в процентах от основной базы (например, единый страховой тариф - 30 %);
  • в фиксированной сумме - не зависит от суммы дохода (например, фиксированный взнос ИП за себя, имеет предельную базу);
  • комбинированный - когда применяются оба первых вида тарифа (например, при превышении дохода ИП суммы в 300 тыс. р.).
Статья по теме: Как рассчитать страховые взносы ИП за неполный год Страховые взносы ИП за неполный год платятся не зависимо от того, на каком режиме налогообложения работают. Как меняется сумма взносов, если ИП зарегистрировали не с начала 2023 г. либо закрыли до момента его окончания? Ответы на эти и другие вопросы рассмотрим в материале далее. Подробнее

С 2023 года установлены тарифы страховых взносов:

Вид страхового взноса

Ставка % или сумма

Порядок начисления

Законодательный акт

Единый страховой тариф (включает отчисления на ОПС, ОМС, ОСС) в пределах основной базы дохода

30 %

Начисляются с выплат в пределах базы дохода:

  • 2023 год - 1 917 000 р.;

  • 2024 год - 2 225 000 р.

П. 3

ст. 425 НК РФ

Единый страховой тариф на доходы сверх основной базы

15,1 %

Начисляются на суммы, превышающие предельный базовый доход

Пониженный тариф для МСП*

15 %

Применяется к суммам дохода каждого календарного месяца, превышающим МРОТ:

  • 2023 год - 16 242 р. (основной размер);

  • 2024 год - 19 242 р. (основной размер).

Ст. 427 НК РФ

Другие пониженные тарифы

7,6 %

Для отдельных категорий плательщиков, согласно ст. 427 НК РФ

0 %

* МСП - малые и средние предприятия, согласно п. 1 ст. 3 закона № 209-ФЗ от 24.07.2007

Взносы НСиПЗ платятся по тарифам, зависящим от особого класса профессионального риска, к которому относится вид деятельности плательщика-работодателя. Размеры ставки по взносам на травматизм устанавливаются в СФР ежегодно в соответствии с тарифами, утвержденными в ст. 1 закона № 179-ФЗ от 22.12.2005, и могут принимать значения (в % от ФОТ):

Начислены страховые взносы от заработной платы (проводка)

Не все выплаты, которые получают работники, должны входить в базовую сумму, облагаемую страховыми взносами.

Размер страховых взносов, которые необходимо перечислить в бюджет, зависит не только от юридического статуса работодателя и вида его деятельности, но и от правильного учета начислений, соблюдения сроков предоставления налоговых уведомлений, отчетов и платежей.

Отчетный период 2024 года

Предельный срок подачи уведомления

Примечания

Предельный срок уплаты взносов

Январь

26.02

До 27.04 подается РСВ за I квартал, в котором будет отражена сумма начислений за март

28.02

Февраль

25.03

28.03

Март

--

29.04

Апрель

27.04

До 26.07 подается РСВ за II квартал, в котором будет отражена сумма начислений за июнь

28.05

Май

25.05

28.06

Июнь

--

29.07

Июль

26.08

До 25.10 подается РСВ за III квартал, в котором будет отражена сумма начислений за сентябрь

28.08

Август

25.09

30.09

Сентябрь

--

28.10

Октябрь

25.11

До 27.01.2025 подается РСВ за 2024 год, в котором будет отражена сумма начислений за декабрь

28.11

Ноябрь

25.12

28.12

Декабрь

--

28.01.2025

Срок уплаты взносов на травматизм - до 15-го числа месяца, следующего за расчетным. Уплата производится по реквизитам в СФР и не относится к ЕНП. По начисленным суммам взносов уведомление не составляется, их размер в СФР определяется по сведениям раздела 2 формы ЕФС-1, который сдается в СФР до 25-го числа после отчетного квартала.

Общие проводки по начислению и уплате страховых взносов

Счет для отражения расходов по страховым взносам определяется, как и основная сумма фонда оплаты труда, в зависимости от подразделения, в котором трудится сотрудник. Если работник занят:

  • в основном производстве - счет для учета заработной платы и взносов - 20;
  • во вспомогательном производстве - счет 23;
  • обязанностями, относящимися к косвенным производственным расходам (сторонний ремонт, начальник цеха и прочее), - счет 25;
  • в административно-управленческом аппарате - счет 26;
  • в деятельности по вводу в эксплуатацию основного средства - счет 08;
  • в сфере продаж - счет 44.

Начислены страховые взносы работникам основного производства (проводка), вспомогательного производства, АУП, работникам торговли

Дт

Кт

Содержание операции

20

70

Заработная плата рабочим в основном производстве

23

70

Заработная плата рабочим вспомогательного производства

25

70

Заработная плата работников, если расходы косвенные

26

70

Заработная плата работникам АУП

44

70

Заработная плата работникам, занятым в торговле

08

70

Заработная плата работникам, участвующим в создании основных средств

70

68.01

Удержан НДФЛ

20 (23, 25, 26, 44, 08)

69.09

Отражены суммы начисленных страховых взносов с ФОТ (в рамках ЕНП)

20 (23, 25, 26, 44, 08)

69.11

Отражены суммы начисленных страховых взносов на травматизм (не относится к ЕНП)

68.90

51

Перечисление ЕНП (в зависимости от рассчитанных сумм налогов и взносов)

69.11

51

Перечисление суммы взносов на травматизм (НсиПЗ) (не ЕНП)

68.01

68.90

Исполнены обязательства по уплате НДФЛ (ЕНП)

69.09

68.90

Исполнены обязательства по уплате страховых взносов (ЕНП)

Проводки по начислению пени по страховым взносам

Отражать пени по страховым взносам следует в периодах, в которых вынесено решение по итогам проверки или решение суда. Счета, которые используются для учета пени, указаны в письме Минфина РФ № 07-04-09/78875 от 28.12.2016 - 26 или 44. Многие бухгалтеры отражают пени как прочие расходы на счете 91 или на счете финансового результата 99.

Начислены пени по страховым взносам (проводка)

Дт

Кт

Содержание операции

26

69.09

Начислены пени по страховым взносам (проводка по ЕНП) с аналитикой (субконто) «Пени, штрафы начисленные»

44

69.09

Начислены пени по страховым взносам, субконто «Пени, штрафы начисленные», в торговом подразделении

91

69.09

Начислены пени по страховым взносам, субконто «Пени, штрафы начисленные», с отражением на счетах прочих расходов

99

69.09

Начислены пени по страховым взносам с отражением на счете финансового результата

26 (44, 91, 99)

69.11

Начислены пени по страховым взносам на травматизм, субконто «Пени, штрафы начисленные»

68.90

51

Перечисление пени в рамках ЕНП

69.09

68.90

Отражено исполнение обязательства по уплате пени в рамках ЕНП

69.11

51

Перечисление пени по взносам на травматизм

Заключение

Проводка по начислению страховых взносов с зарплаты формируется в зависимости от принадлежности суммы взноса к ЕНП. Страховые взносы с ФОТ, уплачиваемые на ОПС, ОМС, ОСС по единому тарифу в качестве ЕНП, в соответствии с требованиями НК РФ и курируемые ФНС, начисляются на счете 69.09.

Взносы на травматизм, уплачиваемые по требованиям Федерального закона № 125 «Об обязательном социальном страховании...», начисляются на счете 69.11.

Счет для учета расходов по начисленным и уплаченным взносам, как и основная заработная плата, выбирается в зависимости от подразделения, в котором трудится работник, или от вида выполняемых работ: например, ввод в эксплуатацию ОС.

Для учета взносов, входящих в ЕНП, используется дополнительный счет по расчетам на ЕНС. Например, в программных продуктах 1С используется счет 68.90. В учетной политике предприятия может быть открыт иной субсчет на счете 68 для учета страховых взносов, например 68.ЕНС. Выполненное обязательство по уплате взносов и пени по ним также отражается на счете 68 для страховых взносов. 

Специализация: все виды систем налогообложения, бухотчетность, МСФО

Эксперт в сфере права, бухучета, финансов и налогообложения. Общий стаж профессиональной деятельности с 2007 года. За это время успешно работала на должностях налогового консультанта, заместителя главного бухгалтера, главного бухгалтера, финансового директора. Автор множества публикаций по практическому применению бухгалтерского, налогового и трудового законодательства для различных профессиональных электронных СМИ. С отличием окончила факультет управления и психологии Кубанского государственного университета и Адыгейский государственный университет по специальности «Бухгалтерский учет и аудит».

Вы — юрист или бухгалтер?
Можете разместить интересную статью под своим авторством на нашем сайте!
Укажем вас в качестве автора и добавим в пул экспертов сайта
Пишите на почту: zabota@spmag.ru
Посмотрите другие статьи и образцы документов раздела: Страховые взносы ПФР
Оставить комментарий