Лимит основных средств на УСН в 2021 году

17.03.2021
0
Команда СП

Выбор упрощенной системы налогообложения (УСН) обязывает налогоплательщика соответствовать определенным требованиям НК РФ. Предельные значения установлены для ряда показателей хозяйственной деятельности, в том числе по стоимости основных средств. Превышение утвержденной величины грозит утратой права на УСН. Лимит основных средств определяется по остаточной стоимости имущества. О том, какое предельное значение стоимости действует в 2021 году и для кого оно установлено – читайте в нашем материале.

Размер лимита в 2021 году

Критерии для перехода на упрощенный режим и правила их применения перечислены в ст. 346.12, 346.13 НК РФ. На основании принятых в прошлом году нормативных актов с 2021 г. применяются новые предельные значения по выручке и численности персонала по УСН. По основным средствам лимит в 2021 г. остался прежним – 150 млн. руб. (пп. 16 п.3 ст. 346.12 НК РФ).

Эта сумма используется для определения возможности перехода субъекта на УСН и для сохранения права оставаться на спецрежиме.

Для кого введен лимит стоимости ОС

Вопросов по поводу того, для кого установлен лимит стоимости ОС, возникало немало. Дело в том, что в пп. 16 п.3 ст. 346.12 НК РФ сказано, что нельзя использовать «упрощенку» организациям, у которых остаточная стоимость ОС больше критичного значения. ИП в этой норме не упоминаются.

Но в п. 4 ст. 346.13 НК РФ, касающейся утраты возможности применять спецрежим при превышении утвержденных значений, в т.ч. по пп. 16 п. 3 ст. 346.12, использовано слово «налогоплательщики». А плательщиками признаются и юридические лица, и ИП.

Точка была поставлена в решении Верховного Суда РФ от 02.08.2016 № АКПИ16-486.

Лимит стоимости ОС учитывают:

  • при переходе на УСН с другого режима - организации;
  • при ведении деятельности с применением «упрощенки» - ИП и организации.

Данная позиция была подтверждена решением ВС РФ от 29.08.2016 № АКПИ16-592 и письмом Минфина от 22.08.2018 № СД-3-3/5755@.

Как проверяется соответствие лимиту

В целях проверки соответствия лимиту используется остаточная стоимость амортизируемых основных средств. К ОС причисляют имущество (п. 3 ст. 346.12, п. 1 ст. 256 НК РФ):

  • со сроком использования более года;
  • первоначальной стоимостью более 100 тыс. руб.

Не участвует в расчете стоимость земельных участков, а также иных природных объектов, принадлежащих налогоплательщику, незавершенного капстроительства (п.2 ст. 256 НК РФ). Не учитываются МПЗ и товары. Также разрешено не относить к амортизируемому имуществу объекты, построенные или приобретенные в рамках бюджетного целевого финансирования или за счет грантов, утвержденных в специальном перечне, а также за счет инвестиций, полученных по инвестконкурсу.

Порядок расчета остаточной стоимости ОС приведен в ст. 257 НК РФ. Она равна разнице между первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией. Размер амортизации устанавливается в зависимости от срока использования объекта. Расчет выполняется налогоплательщиком самостоятельно.

Проверяют соответствие и налоговики. Выявить нарушение они могут при анализе бухгалтерской отчетности организации, по банковским документам и КУДиР, полученным по запросу или в ходе выездной проверки.

Что делать, если по УСН лимит стоимости основных средств превышен

При превышении установленной суммы лимита право на «упрощенку» утрачивается. ИП или организация, обнаружившая несоответствие, переходит на ОСН с начала квартала, в котором возникло превышение (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

В ИФНС направляется сообщение об утрате права на спецрежим. Его форма (КНД 1150003) приведена в Приказе ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. На то, чтобы представить документ, отведено 15 дней после завершения квартала, в котором стоимость ОС превысила лимит (п.5 ст. 346.13 НК РФ).

Таким образом, отслеживать соответствие собственных показателей лимиту по ОС в 150 млн. руб. необходимо как организациям, так и предпринимателям. Иначе ИФНС пересчитает сумму налогов по ОСН с начислением пени и штрафов.

Вы — юрист или бухгалтер?
Можете разместить интересную статью под своим авторством на нашем сайте!
Укажем вас в качестве автора и добавим в пул экспертов сайта
Пишите на почту: zabota@spmag.ru
Оставить комментарий