Контрольные соотношения в 6-НДФЛ

25.10.2016
0
Команда СП

Подготовив форму 6-НДФЛ, можно проверить правильность ее заполнения с помощью специальных контрольных соотношений, разработанных ФНС для внутреннего использования. Соотношения находятся в общем доступе, и налоговые агенты могут применять их для самостоятельной проверки внесенных показателей.

Какие соотношения применять

Первый вариант контрольных соотношений был разработан сразу после введения в действие формы 6-НДФЛ (письмо ФНС от 28.12.15 № БС-4-11/23081). Вскоре соотношения изменили и направили письмом от 20.01.2016 № БС-4-11/591. На сегодня действуют для Расчета 6-НДФЛ контрольные соотношения новые, которые ФНС опубликовала в письме от 10.03.2016 № БС-4-11/3852. Для проверки Расчета за 9 месяцев 2016 года нужно пользоваться именно этим вариантом.

Внутренние соотношения расчета 6-НДФЛ

Проверка показателей внутри формы 6-НДФЛ ведется по соотношениям, установленным для Титульного листа и первого Раздела.

Соотношение

Пояснение

Титульный лист

 

Дата представления не должна быть позднее установленного срока представления Расчета

Если дата более поздняя, чем установлено, значит, расчет сдается с опозданием. ИФНС налагает штраф в размере 1000 рублей за каждый просроченный месяц (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).

Раздел 1

 

Строка 020 (начисленный доход) не может быть меньше строки 030 (налоговые вычеты)

Невыполненное соотношение означает, что сумма примененных налоговых вычетов завышена.

 

Строка 040 (исчисленный налог) = строка 020 (начисленный доход) – строка 030 (налоговые вычеты) х строка 010 (ставка налога,%)

Если данное контрольное соотношение в 6-НДФЛ нарушено, то сумма налога завышена, либо занижена. При этом допустима следующая погрешность: строка 060 (число физлиц, получивших доход) х 1 рубль х количество строк 100 (дата получения дохода).

 

Строка 040 (исчисленный налог) больше или равна строке 050 (фиксированный авансовый платеж)

Это соотношение применяется только для иностранцев, работающих в России по патенту. Несоблюдение соотношения означает завышение суммы фиксированного платежа.

 

Контрольные соотношения между 6-НДФЛ и другими формами

При проверке Расчета 6-НДФЛ нужно проверять не только его внутренние показатели, но и сопоставлять форму 6-НДФЛ с другими отчетами, а также с данными бухучета и налоговых регистров. Все эти соотношения можно найти в письме № БС-4-11/3852.

В частности, к годовому Расчету 6-НДФЛ применяются контрольные соотношения с ежегодной Справкой 2-НДФЛ, имеющей признак «1». Поскольку 6-НДФЛ содержит обобщенные данные, а справки 2-НДФЛ заполняются отдельно по каждому физлицу, получившему доход от налогового агента, у них должны совпадать следующие показатели:

  • Число физлиц, получивших доходы, в строке 060 Расчета не может быть иным, чем общее количество представленных справок 2-НДФЛ.
  • По каждой ставке НДФЛ доход в строке 020 равен сумме строк «Общая сумма дохода» по всем справкам 2-НДФЛ по таким же налоговым ставкам,
  • Дивидендный доход по строке 025 Расчета равен сумме такого же дохода по всем справкам 2-НДФЛ.
  • Налог по каждой из ставок в строке 040 равен сумме строк «Сумма налога исчисленная» всех форм 2-НДФЛ по соответствующим ставкам.
  • Не удержанный с физлица налог по строке 080 Расчета равен «Сумме налога, не удержанной налоговым агентом» по всем справкам 2-НДФЛ.

 

Если контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ не выполнены, ИФНС может направить налоговому агенту требование о внесении исправлений в Расчет, либо о предоставлении письменных пояснений в течение 5 дней. Помните, что, обнаружив ошибки в Расчете, ИФНС также может взыскать с налогового агента штраф в размере 500 рублей (ст.126.1 НК РФ).

Оставить комментарий