Книга доходов и расходов (КУДиР) ИП на УСН в 2022 году

06.10.2021
0
Команда СП

Декларацию по «упрощенке» предприниматели заполняют по данным налогового учета. В качестве налогового регистра – документа, в котором отражаются операции, участвующие в расчете налога, выступает КУДиР — книга учета расходов и доходов ИП на УСН. Рассмотрим правила ее заполнения, действующие в 2022 году.

Форма книги для ИП на УСН в 2022 г.

Обязательность ведения КУДиР по УСН прописана в ст. 346.24 НК РФ. В 2022 г. для налогового учета используется бланк, форма и Порядок заполнения которого утверждены Приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н (в ред. от 07.12.2016). Бланк рассчитан на один налоговый период, поэтому с 1 января ежегодно заводят новую книгу.

КУДиР включает титульный лист и 5 разделов. Доходы и расходы, не участвующие в формировании «упрощенной» налоговой базы, в книгу не вносятся.

Книга учета для ИП на УСН может вестись как на бумаге, так и в электронном варианте (п. 1.4 Порядка), при этом:

  • бумажный экземпляр КУДиР прошивают и пронумеровывают его страницы до внесения первой записи;
  • электронную форму распечатывают, проставляют номера станиц и сшивают листы после завершения отчетного года.

В книге должны быть в наличии все разделы, даже если в них отсутствуют сведения за текущий год. Общее количество заполненных страниц проставляют на последнем листе. Надпись заверяют подписью ИП и оттиском печати (при ее наличии).

Все записи вносятся в хронологическом порядке, для каждой операции указывается дата и номер первичного документа. Стоимостные показатели указывают в книге в рублях с копейками.

На основании записей в КУДиР рассчитываются авансовые платежи и годовой налог, заполняется декларация по УСН.

Надо ли сдавать КУДиР для ИП на УСН в ИФНС

КУДиР в ИФНС не сдается. Заверять ее в налоговой также нет необходимости. Но копию книги надо представить, если этот документ указан в направленном налогоплательщику требовании. Также копию книги можно приложить к пояснениям по какому-либо запросу, например, для подтверждения достоверности данных в декларации по УСН.

Книга доходов при УСН (2022) для ИП на УСН «доходы»

Применяя УСН «доходы», ИП заполняют не все листы и графы книги – данные не вносятся в справку к разделу I, в раздел II (расходы на ОС и НМА) и раздел III (уменьшающий базу убыток). Помимо титульного листа сведения отражают:

  • в разделе I, столбцы с 1 по 4 – указывают полученную в кассу или на расчетный счет выручку, включая авансы, а также доходы от проведенных взаиморасчетов или по иным операциям, к примеру, списанную кредиторскую задолженность; в 5-м столбце показывают только расходы, совершенные за счет бюджетных субсидий по программе содействия занятости безработных или полученные в рамках закона № 209-ФЗ от 24.07.07 (п. 1 ст. 346.17 НК РФ);
  • в разделе IV отражают расходы, уменьшающие налог или авансовый платеж при УСН «доходы» – уплаченные за себя и работников страховые взносы, выданные за счет ИП пособия по нетрудоспособности, произведенные по договорам ДЛС (добровольного личного страхования) платежи за работников;
  • в разделе V показывают уплаченный торговый сбор, если его можно зачесть в уменьшение налогооблагаемой базы; при зачислении торгового сбора и УСН в разные бюджеты (например, налог – в бюджет Московской области, а торговый сбор – в бюджет Москвы) торговый сбор в КУДиР не указывается и сумму налога не уменьшает (письма Минфина от 15.07.2015 № 03-11-09/40621; ФНС от 12.08.2015 № ГД-4-3/14230).

Возврат денежных средств (авансов) отражается в графе 4 раздела I, со знаком «-», уменьшая доходную часть налогооблагаемой базы (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Итоги подсчитываются в конце каждого квартала. Если данных для внесения записей нет, раздел книги доходов для ИП на УСН остается пустым.

Пример

ИП Федоров оказывает услуги по наладке оборудования, применяя УСН «доходы». В 2022 г. им были получены на расчетный счет следующие суммы:

  • в 1 квартале ООО «Завод» перечислил аванс 127 000 руб. по платежному поручению № 23 от 21.01.22, остаток был перечислен 04.03.22 в сумме 138 500 руб. поручением № 48;
  • во 2 квартале ООО «Металлинвест» перечислило аванс 179 000 руб. (16.05.22 поручением № 2744);
  • в 3 квартале «Металлинвест» дополнительно отправил ИП 145 000 руб. (09.08.22 поручением № 4899). В дальнейшем стороны заключили допсоглашение к договору об уменьшении стоимости работ, и акт выполненных работ был подписан на сумму 300 000 руб., ИП Федоров вернул 30.08.22 на расчетный счет «Металлинвеста» часть аванса — 24 000 руб. (179 000 + 145 000 – 300 000) платежным поручением № 7.
  • в 4 квартале от ИП Мельникова Федоров получил 93 200 руб. по платежному поручению 155 от 19.12.22.

В течение 2022 г. Федоров перечислял за себя страховые взносы – 05.07.22 — 1% в ПФР за 2021 г. в сумме 117 100 руб. поручением № 5, 23.12.21 – 34 445 руб. в ПФР и 8766 руб. в ФФОМС, поручениями № 15 и 16 соответственно.

Приведем образец заполнения книги учета расходов и доходов ИП на УСН «доходы»: 

Книга доходов и расходов ИП на УСН в 2022 г.: «доходы минус расходы»

Начинают заполнение книги с титульного листа. При объекте «доходы минус расходы» для отражения данных используют:

  • раздел I, в котором записывают все доходные и расходные операции, учитываемые при «упрощенном» налогообложении;
  • справку к разделу I, для подведения итогов за год, она заполняется в последнюю очередь, результат отражается либо в стр. 040 (доход), либо в стр. 041 справки (убыток);
  • раздел II – для расшифровки сведений о приобретении и списании на расходы стоимости ОС и НМА;
  • раздел III – по убыткам, уменьшающим налогооблагаемую базу, и/или неиспользованным в текущем отчетном периоде.

Как и при УСН «доходы», для отражения показателей используется кассовый метод. Доходы учитываются на день поступления денежных средств в кассу или на счет ИП, либо в момент проведения взаиморасчетов и иных облагаемых операций. Расходы отражаются в книге по мере их признания в налоговом учете (п. 2 ст. 346.17 НК РФ):

  • товары— после их оплаты поставщикам и реализации покупателям;
  • материалы — в день расчета с поставщиками;
  • на оплату труда — на дату выплаты зарплаты работникам;
  • страхвзносы — на день перечисления задолженности в бюджет, в т.ч. за предыдущий месяц;
  • основные средства – на момент их списания в порядке, описанном в п. 3 ст. 346.16 НК РФ.
  • НДС, заплаченный поставщикам, подрядчикам, указывается отдельной строкой.

Пример

Приведем пример для УСН «доходы минус расходы».

ИП Алексеев оказывает услуги по ремонту компьютеров, применяя УСН 15%, не привлекая наемных работников. В 2022 г. он заключает договор с ООО «Капитал» на 360 000 руб., по которому ему каждый месяц перечисляют по 30 000 руб. за ремонт и обслуживание оборудования. Для ремонта компьютеров Алексеев приобрел запчасти:

  • 14.01.22 — на сумму 8000 руб., оплаченные платежным поручением № 1;
  • 18.04.22 — на сумму 14 900 руб. по платежному поручению № 2;
  • 05.08.22 — на сумму 9300 руб. по платежному поручению № 4;

В феврале 2022 г. Алексеев покупает и вводит в эксплуатацию оборудование на сумму 140 000 руб., срок использования которого 2,5 года. Поскольку срок эксплуатации ОС менее 3 лет, его стоимость списывается в расходы в течение первого года — ежеквартально по ¼ стоимости оборудования, т.е. по 35 000 руб. (140 000 / 4).

20.12.22 г. ИП Алексеев перечислил в бюджет фиксированные страхвзносы:

  • в ПФР 34 445 руб. платежным поручением № 5;
  • 8766 руб. в ФФОМС платежным поручением № 6.

Образец заполнения КУДиР ИП на УСН 15 %: 

За непредставление КУДиР по запросу ИФНС ИП могут оштрафовать на 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ). Штраф за грубое нарушение при ведении регистра (отсутствие КУДиР, неправильное отражение данных) – 10 000 руб., а при нарушении в течение нескольких налоговых периодов – 30 000 руб. Если будет обнаружено занижение налогооблагаемой базы, штраф составит 20% от неуплаченной суммы налога, но не менее 40 000 руб. (ст. 120 НК РФ).

Оставить комментарий