Какими проводками оформляется реформация баланса

25.06.2021
0
Команда СП

Заключительным действием в учете данных, составляющих информацию о величине прибыли или убытка, полученных за отчетный год, является реформация баланса. Проводки, сопровождающие эту процедуру оформляют закрытие счетов учета финрезультата и становятся последними операциями компании за год. На момент их формирования должны быть учтены абсолютно все факты хозяйственной жизни.

Датируют операцию 31-м декабря отчетного года, невзирая на то, каким днем по календарю он является – будним или выходным, т.к. финансовый год закрывается только последним днем года. Напомним, какими проводками оформляется реформация баланса.

Подготовка к реформации

Прежде чем реформировать баланс, бухгалтеру необходимо убедиться, что все события зафиксированы в учете, сформированы и проведены результаты всех инвентаризаций имущества и расчетов, правильно определены конечные сальдо по счетам. После этого приступают к закрытию результативных счетов, т.е. счетов продаж, прочих доходов и затрат, прибылей и убытков – 90, 91, 99.

Проводки при закрытии года и реформации баланса

Реформируют баланс последовательно:

  • Начинают с непосредственного закрытия сч. 90 и 91 путем перемещения остатков по их субсчетам на сч. 99 и формирования на нем итоговых сумм от всех видов осуществляемой деятельности.
  • Сопоставляя суммы по Д/ту и К/ту сч. 99, определяют конечный итог вычислений: кредитовому сальдо соответствует полученная за год прибыль, дебетовому – допущенный убыток.
  • Заканчивают переносом сформированного на счете 99 финрезультата на счет 84 в структуру нераспределенной прибыли, аккумулирующейся на этом счете с момента создания фирмы.

Проводки реформации баланса в бухгалтерском учете должны быть оформлены по окончании декабря и датированы последним днем года. При работе с применением бухгалтерских программ, баланс реформируется автоматически, мы же объясним, как формируются при реформации баланса проводки вручную.

Алгоритм закрытия результативных счетов несложен. Суммы по всем применяемым субсчетам счета 90 перемещают на субсчет 90/9 «Прибыль /убыток от продаж» - сначала дебетовые сальдо субсчетов, на которых накапливаются затраты, затем субсчет 90/1, объединяющий доходы от реализации. Итог закрытия сч. 90/9 (остаток по Д/ту или К/ту) переносят на сч. 99, полностью обнуляя 90-й счет.

Закрытие сч. 91 осуществляется по аналогии с закрытием сч. 90: суммы с субсчетов перемещают на результативный субсчет 91/9, где подсчитывают обороты, а затем закрывают его на сч. 99.

Сформированный итог на счете 99 указывает на величину полученной прибыли (К/т 99) или понесенного убытка (Д/т 99) за отчетный год. Заключительную стадию реформации баланса оформляют проводкой перемещения итоговой суммы со сч. 99 на сч. 84. При образовании на сч. 99 прибыли закрытие фиксируют записью Д/т 99 К/т 84, убытка – Д/т 84 К/т 99. Т.е. прибыль, заработанная за год, увеличивает общую еще не распределенную прибыль компании, а образовавшийся убыток уменьшает ее.

Реформация баланса – проводки: пример

Предположим, что на 31 декабря отчетного года по счетам накоплены следующие остатки:

Счет

Д/т

К/т

90/1

 

196 0000

90/2

805 000

 

90/3

210 000

 

91/1

 

320 000

91/2

165 000

 

91/9

 

 

84

 

450 000

Проводки по реформации баланса в конце года:

Операции

Д/т

К/т

Сумма

Закрытие по с/счетам:

 

 

 

90/2

90/9

90/2

805 000

90/3

90/9

90/3

210 000

90/1

90/1

90/9

1 960 000

90/9 (1 960 000 – 805 000 -210 000 = 945 000)

90/9

99

945 000

91/2

91/9

91/2

165 000

91/1

91/1

91/9

320 000

91/9 (320 000 – 165 000 = 155 000)

91/9

99

155 000

99 (945 000 + 155 000 = 1 100 000)

99

84

1 100 000

По завершении года компания получила прибыль:

  • от основной деятельности – 945 000 руб.,
  • от прочих операций – 155 000 руб.

По К/ту 99 отражена прибыль - 1 100 000 руб. При закрытии счета сумма прибыли переносится на сч. 84 и увеличивает его остаток на начало года. Проводка Д/т 99 К/т 84 завершает процесс преобразования баланса. Согласно исходным данным прибыль компании за год увеличила общую прибыль фирмы до 1 550 000 руб. (450 000 + 1 100 000). Данный пример иллюстрирует ситуацию с получением прибыли за отчетный год.

Далее рассмотрим, как при реформировании баланса отражается убыток.

Проводки при реформации баланса при убыточных показателях

Допустим, что ОСВ по счетам на 31 декабря содержит следующие показатели остатков по счетам:

Счет

Д/т

К/т

90/1

 

968 000

90/2

690 000

 

90/3

390 000

 

91/1

 

500 000

91/2

650 000

 

91/9

 

 

84

 

450 000

Произведена реформация баланса – проводки:

Операции

Д/т

К/т

Сумма

Закрытие по с/счетам:

 

 

 

90/2

90/9

90/2

690 000

90/3

90/9

90/3

390 000

90/1

90/1

90/9

968 000

90/9 (968 000 – 690 000 - 390 000 = -112 000)

99

90/9

112 000

91/2

91/9

91/2

650 000

91/1

91/1

91/9

500 000

91/9 (500 000 – 650 000 = -150 000)

91/9

99

150 000

99 (-112 000 -150 000 = - 262 000)

84

99

262 000

При образовании убыточного итога на счете 99 сформируется дебетовое сальдо и реформация баланса отражается проводкой Д/т 84 К/т 99, т.е. общая сумма убытка по году уменьшит накопленную за предыдущие периоды величину прибыли. В этом примере она будет равна 188 000 руб. (450 000 – 262 000).

Итак, на результативных счетах по окончании года после реформации баланса остатков нет, а исчисленная сумма прибыли/убытка переносится на счет бухучета 84 и отражается в величине совокупного итога работы предприятия, занимающего в балансе отдельную строку № 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». 

Оставить комментарий