Имущественный вычет при продаже земельного участка

30.07.2021
0
Команда СП

Продажа имущества физическим лицом, в том числе земельного участка, облагается НДФЛ по ставке 13%. Но сумму, начисленную к уплате в бюджет, можно уменьшить. Для этого при декларировании дохода необходимо воспользоваться правом на налоговый вычет при продаже земельного участка.

Порядок начисления налога по сделкам с земельными участками

Для физических лиц доходы от продажи земли включаются в облагаемую базу по НДФЛ на основании пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ. Причем сначала величину в размере 70% от кадастровой стоимости участка сравнивают с суммой сделки - под налогообложение попадет большее из 2-х значений (п. 2 ст. 214.10 НК РФ).

Налог будет начислен в размере:

  • 13 % для резидентов РФ (пп. 1.1. п.1 ст. 224 НК РФ);
  • 30% во всех остальных случаях (п. 3 ст. 224 НК РФ).

К резидентам налоговое законодательство относит лиц, которые находились на территории РФ более 183 дней в течение 12 месяцев идущих подряд (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Налог с дохода от продажи можно уменьшить, снизив налогооблагаемую базу, но автоматически этого не произойдет. ИФНС начислит к уплате в бюджет меньше, если продавец сам отразит имущественный вычет при продаже земельного участка в декларации 3-НДФЛ.

Претендовать на льготу могут только налоговые резиденты. Остальным лицам рассчитывать на вычет при продаже земельного участка не приходится.

Читайте также: Заполнение 3-НДФЛ на сайте налоговой – инструкция

В каких случаях продажа земли не облагается налогом

Доход, как и имущественный налоговый вычет, при продаже земельного участка отражается в декларации 3-НДФЛ. Однако от уплаты налога и подачи отчетности в определенных случаях физлицо освобождается (п. 17.1 ст. 217, ст. 217.1 НК РФ).

Доход от продажи не облагается НДФЛ, если:

  • с даты регистрации права собственности на недвижимость прошло не менее 5 лет;
  • участком, приобретенным до 01.01.2016 г., человек владел не менее 3 лет.

При разделении одного участка на несколько наделов период владения для каждого из них начинает течь заново – с даты госрегистрации таких вновь образованных участков (письмо Минфина от 21.04.2021 № 03-04-05/30011).

Также срок минимального владения в 3 года действует:

  • если участок получен по наследству или в дар от близких родственников (дети, родители, дедушки, бабушки, сестры, братья);
  • для приватизированной земли;
  • если в собственность земля получена по договору ренты.

В остальных случаях подача декларации 3-НДФЛ необходима.

Порядок предоставления вычета НДФЛ при продаже земельного участка

Порядок расчета налоговых обязательств по сделке купли-продажи земли предполагает, что заявляя налоговый вычет при продаже участка, человек уменьшает не сумму налога, а облагаемую налогом базу. Причем НК РФ предоставляет определенную свободу выбора по сумме уменьшения – физлицо вправе выбрать один из вариантов:

  • показать в декларации налоговый вычет 1 000 000 руб. при продаже земельного участка;
  • отразить расходы на покупку проданного участка, подтвержденные документами.

Для декларации, как правило, выбирается большая величина. Сумма к уплате определяется умножением применяемой ставки на разницу между доходом и вычетом.

Пример

В 2019 г. Иванов купил земельный участок за 950 000 руб. В 2021 г. эту же землю продал за 1 100 000 руб. Кадастровая стоимость участка на момент заключения сделки 1 170 000 руб. Чтобы снизить налог, Иванов решил воспользоваться своим правом на вычет при продаже земельного участка в 2021 г.

Сначала была определена величина облагаемого дохода - цена продажи 1 100 000 руб. сравнивается с 70% от стоимости по кадастру:

1 170 000 х 70% = 819 000 руб. Так как сумма по договору больше (1 100 000>819 000), облагается стоимость продажи - 1 100 000 руб.

Чтобы уменьшить налог, Иванов решил выбрать вычет 1 000 000 руб. при продаже земельного участка, так как фактические расходы на его покупку были ниже (950 000<1 000 000).

Перечислить в бюджет Иванов должен:

 (1 100 000 – 1 000 000) х 13% = 13 000 руб.

Если для расчета налога выбрать фактические расходы, сумма налога будет больше:

 (1 100 000 – 950 000) х 13% = 19 500 руб.

Если для целей налогообложения сумма полученных доходов меньше, чем 1 млн. руб., в уменьшение облагаемой базы можно заявить сразу всю сумму продажи, без приложения каких бы то ни было подтверждающих документов. Но декларацию в ИФНС необходимо сдать, даже если в результате расчета налог к уплате равен нулю.

Читайте также: За что можно получить вычет и с каких налогов

Правила для вычета 1 млн руб. при продаже земельного участка вместе с домом

Есть немало случаев, когда фактические обстоятельства заключения сделки и получения доходов несколько отличаются от обычных. К примеру, вычет при продаже дома с земельным участком может быть заявлен по-разному:

  • на общую сумму 1 млн. руб. (сумма вычета в 1 млн. руб. применяется не к отдельным объектам, а в целом к дому и участку);
  • в отношении одного объекта – по фактическим расходам на его покупку, в отношении другого – в сумме 1 млн. руб. при условии, что в договоре прописана стоимость дома и земли отдельно;
  • в сумме расходов на приобретение (на покупку земли с домом, в т.ч. при строительстве жилой недвижимости).

Такие же правила применяются при продаже нескольких объектов в одном налоговом периоде. Стандартный вычет в 1 млн. руб . предоставляется один раз в году, несмотря на общее количество объектов проданной недвижимости.

Налоговый вычет при продаже доли земельного участка

Размер вычета на продажу доли в земельном участке зависит от условий договора. Согласно пп. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ при реализации недвижимости, находящейся в общей долевой или совместной собственности, сумма стандартного имущественного вычета распределяется:

  • пропорционально доле каждого совладельца;
  • при общей совместной собственности размер вычета может делиться по договоренности.

Однако вычет (1 миллион) при продаже земельного участка не распределяется, если отдельная его доля реализована как самостоятельная единица имущества по отдельному договору (письмо Минфина от 04.09.2017 № 03-04-05/56544). Заявить в уменьшение дохода владельцу такой доли можно всю сумму вычета – 1 млн. руб.

Декларацию, в которой отражены доходы от реализации земельного участка и налоговый вычет, необходимо сдать в ИФНС не позже 30 апреля следующего года за годом продажи (п. 1 ст. 229 НК РФ). Образец заполнения декларации 3-НДФЛ при продаже вы найдете здесь.

Читайте также: Можно ли оформить налоговый вычет при покупке или продаже автомобиля

Оставить комментарий