Фиксированные авансовые платежи в справке 2-НДФЛ

При составлении справки 2-НДФЛ, сумма фиксированных авансовых платежей заносится в нее только в отношении работников с иностранным гражданством. Такие сотрудники получают право на трудоустройство в РФ при наличии оплаченного патента. Его ежемесячная стоимость и порядок перечисления авансовых платежей регулируются ст. 227.1 НК РФ. Оплачивает патент физическое лицо, получившее этот документ. Работодателю, принявшему на работу иностранца, дается возможность при исчислении НДФЛ с доходов такого сотрудника уменьшить размер налогового обязательства на величину произведенных платежей по патенту.

Когда работодателем оформляется справка 2-НДФЛ, патент в сумме зачета его стоимости и подоходного налога должен быть отражен в разделе 5 этой формы. Для уменьшения размера НДФЛ к уплате в бюджет, предприятия, принимающие на работу иностранцев, должны иметь уведомление от ИФНС. Налоговый орган рассматривает возможность выдачи разрешения на зачет стоимости патента только при условии, что налоговым агентом по иностранному сотруднику подано соответствующее заявление в ФНС (шаблон заявления приведен в Приказе от 13.11.2015 г. № ММВ-7-11/512). Работник должен для этого предоставить работодателю копии платежных документов.

Если размер авансовых платежей оказался больше, чем исчисленный за отчетный период НДФЛ, остаток не подлежит возмещению и не считается переплатой налога.

Справка 2-НДФЛ: сумма фиксированных авансовых платежей по иностранным работникам

Чтобы отразить сведения по зачтенным при расчете налогового обязательства авансовым платежам по патенту работника, работодателю необходимо заполнить соответствующую графу в разделе 5 справки формы 2-НДФЛ. Внесение данных возможно при условии, что у предприятия имеется разрешительное уведомление от ИФНС на уменьшение суммы налога в счет произведенных работником платежей.

В случае, когда в справке 2-НДФЛ патент отражен в качестве показателя, уменьшающего налоговое обязательство, в специальной строке необходимо указать номер и дату выдачи уведомления от налогового органа. Обязательно указывается код ИФНС, оформившей разрешительный документ.

Фиксированные авансовые платежи в справке 2-НДФЛ указываются в 5 разделе. В другие строки документа требуется внести такие данные:

• при определении статуса налогоплательщика в разделе 2 проставляется код 6 – иностранец, работающий по найму на основании патента;
• в поле для обозначения гражданства будет стоять шифр страны, подданство которой документально подтверждено в отношении иностранного работника.

Сведения о начисленных работнику доходах за отчетный период показываются в обычном порядке. Если вся сумма исчисленного налога покрывается авансовыми платежами физического лица с иностранным гражданством, то в графах по удержанному и перечисленному НДФЛ проставляются нули. Фиксированные авансовые платежи в справке 2-НДФЛ в этом случае будут равны по сумме с исчисленным налоговым обязательством, указанным в разделе 5.

Обратите внимание: трудовые доходы работающих по патенту иностранцев облагаются НДФЛ по ставке 13%, независимо от того, являются они резидентами РФ или нет. В остальных случаях, за рядом исключений, налог с доходов нерезидентов, не имеющих особого статуса, составляет 30% (п. 3 ст. 224 и ст. 227.1 НК РФ). Если статус иностранного гражданина в течение отчетного года менялся, окончательно он устанавливается по итогам года. На такого работника в справке 2-НДФЛ разделы 3-5 заполняются отдельно по каждой применяемой в течение года ставке. Например, иностранец стал работать по патенту с августа, а до этого имел обычный статус нерезидента – НДФЛ удерживался сначала по ставке 30%, а с августа – 13%. Работодатель в справке 2-НДФЛ заполнит на работника разделы 3-5 отдельно по ставке 30% и 13%.

1-1.jpg

1-2.jpg