6-НДФЛ за 2 квартал 2023 года: образец заполнения

29.06.2023
0
В июле организациям и предпринимателям, выплачивающим доходы физическим лицам, предстоит сдача очередной отчетности по НДФЛ. Обновленная форма расчета 6-НДФЛ действует с 1 квартала 2023 года, но вопросы по ее заполнению все еще возникают. Рассмотрим, как правильно занести имеющиеся сведения в 6-НДФЛ за 2 квартал 2023 года.

Сроки подачи 6-НДФЛ за 2 квартал 2023 года

Напомним, что с 1 января 2023 года большинство отчетных форм предоставляются в единую дату — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. В связи с этим форма 6-НДФЛ по итогам полугодия должна быть подана до 25 июля 2023 года. Срок уплаты налога тоже поменялся, теперь все налоги зачисляются на ЕНС не позднее 28-го числа.

Статья по теме: Платежное поручение по ЕНП с 2024 года Платежное поручение по ЕНП заполняйте с учетом нововведений. Как правильно заполнить единую платежку по налогам в 2023-2024 годах? Можно ли платить налоги в 2024 году по старому порядку? Ответы на эти и другие вопросы рассмотрим в материале далее. Подробнее

Если доходы в течение периода получили более 10 человек, то сведения подаются электронно (абз. 7 п. 2 ст. 230 НК РФ). Если 10 и менее человек, то допускается предоставление формы на бумаге. Нулевой расчет при отсутствии выплат физлицам и операций по налогу направлять в ИФНС не требуется.

Статья по теме: 6-НДФЛ в 2024 году: какие изменения? Обещанные ФНС корректировки формы расчета 6-НДФЛ вступают в силу. Узнаем подробнее, каких сторон документа они коснулись. Подробнее

6-НДФЛ за 2 квартал 2023 года: по какой форме отчитываться

Унифицированный бланк формы и правила по его заполнению приводятся в приказе ФНС № ЕД-7-11/753 (далее — Порядок заполнения).

Бланк по теме: Новая форма 6-НДФЛ с 2023 года Посмотреть Скачать

Напомним основные требования: 

  • коррекция внесенных данных специальными средствами запрещена;
  • печать допустима только на одной стороне листа;
  • для текста используются заглавные печатные буквы;
  • неиспользуемые поля прочеркиваются.

Каждая страница формы 6-НДФЛ должна быть пронумерована и подписана руководителем или иным представителем налогового агента с указанием даты заполнения. Количество листов проставляется в специальном поле на первой странице документа.

Как заполнить 6-НДФЛ за 2 квартал 2023 года

Если отчет первичный, то на титульном листе в поле «Номер корректировки» указывается «0--». Уточняющие формы нумеруются по порядку, начиная с «1--», затем «2--» и т. д.

В отчете за полугодие нужно проставить код отчетного периода (Приложение 1 к Порядку заполнения):

  • «52» — если проходит реорганизация или ликвидация;
  • «31» — во всех остальных случаях.

Код ИФНС выбирается по месту представления расчета. В поле «По месту нахождения (учета)» ИП проставляют шифр «120», а юрлица, отчитывающиеся по месту нахождения, — «214». Организациям для указания наименования разрешено использовать сокращенное название, закрепленное в уставе компании.

Реорганизующиеся или ликвидирующиеся фирмы должны проставить соответствующий код, характеризующий характер изменений (из Приложения 4 к Порядку). Причем для закрывающихся или лишенных полномочий «обособок» в 2022 году введен новый шифр — «9».

На заметку! Компаниям, у которых изменился ОКТМО в связи с появлением нового муниципального образования, необходимо предоставить не менее двух расчетов, по новому и старому ОКТМО в отдельности (Письмо ФНС от 28.09.2020 № БС-4-11/15739@).

Раздел 1

В разделе 1 формы 6-НДФЛ за 2 квартал (точнее, за полугодие) отражаются данные только за апрель, май, июнь текущего года.

По стр. 010 указывается КБК налога.

В строках 021-024 расписываются налоговые суммы, сгруппированные в соответствии со сроками, в которые они должны быть направлены в бюджет. Фактические даты перечислений средств в бюджет в расчете не отражаются. Общая сумма налога по всем строкам 021-024 вносится в стр. 020 расчета.

Если агент возвращал налог физлицам в апреле – июне (в соответствии со ст. 231 НК РФ):

  • в стр. 031 ставится дата возврата средств;
  • в стр. 032 вписывается перечисленная сумма.

Общая сумма возвращенных за апрель – июнь средств вносится в стр. 030 раздела 1.

На заметку! Если налоговый агент удерживал НДФЛ по разным ставкам, то первых разделов в расчете 6-НДФЛ за 2 кв. 2023 года будет несколько — по числу применяемых ставок.

Раздел 2

Вторых разделов в расчете 6-НДФЛ за 2 квартал 2023 г. тоже может быть несколько, так как по каждому КБК и налоговой ставке заполняется отдельный лист. В разделе 2, в отличие от раздела 1, данные отражаются за все 6 месяцев первого полугодия (нарастающим итогом). Поэтому все суммы по строкам 110-190 включают показатели с января по июнь включительно. Отдельно выделяются доходы:

  • по начисленным дивидендам;
  • по трудовым контрактам и договорам;
  • по договорам ГПХ.

Общее количество человек, получивших доходы, указывается в одной строке — 120.

При заполнении нужно учитывать, что:

  1. Вычеты в стр. 130 не могут быть больше, чем сумма доходов по стр. 110.
  2. Суммы исчисленного и удержанного налога по стр. 140 и стр. 160 могут не совпадать, так как дата удержания налога может выходить за рамки полугодия. Например, зарплата за июнь выплачивается в июле, тогда исчисленный с нее налог включается в стр. 140, но не входит в стр. 160 расчета, поскольку удержан он будет уже в следующем отчетном периоде. 

Далее приведем пример заполнения расчета 6-НДФЛ за 2 квартал 2023 года. 

При заполнении 6-НДФЛ часто возникает вопрос об отражении в расчете аванса. Подробные разъяснения по нему дали эксперты «КонсультантПлюс». Получите бесплатный пробный доступ к КонсультантПлюс и переходите в Готовое решение.

Пример заполнения формы

В ООО «Полесье» в 2023 году работает 3 человека. Договоров подряда в текущем году компания не заключала, дивидендов не начисляла и не выплачивала.

Ежемесячные начисления составляли по 90 000 руб. в месяц, за исключением мая — одному из сотрудников 17.05.2023 были выплачены отпускные в сумме 13 500 руб. (остальной заработок всех сотрудников в мае составил 74 600 руб.). Общие доходы за 6 месяцев — 538 100 руб. Срок перечисления зарплаты — 7 число каждого месяца. Так как общество приостанавливало свою деятельность в нерабочие дни мая, зарплата за апрель работникам была начислена и выплачена заранее — 30.04.2022, в остальные месяцы расчет с работниками был произведен вовремя.

Стандартными вычетами на ребенка пользуется 1 работник, по 1400 руб. в месяц, за полугодие сумма вычетов составила 8 400 руб. (1400 х 6 мес.). С остальной суммы выплат налог удерживается по ставке 13% — по 11 518 руб. в месяц. Кроме мая, когда налог с зарплаты составил 9 516 руб., с отпускных — 1 755 руб.

Всего за полугодие было начислено НДФЛ 68 861 руб. Удержано 68 143 руб., из которых:

  • 57 343 руб. за январь-май 2023 года;
  • 10 800 руб. за декабрь 2022 года (зарплата декабря выплачена в январе 2022).

С июньской зарплаты налог в сумме 11 518 руб. в отчетном периоде еще не был удержан, так как выплата произведена работникам в июле 2023 года. 

Вид дохода

Начислен доход, руб.

Налоговые вычеты, руб.

Исчисленный НДФЛ, руб.

Дата выплаты дохода работникам

Дата удержания НДФЛ

Срок перечисления НДФЛ в бюджет

Зарплата за декабрь 2022

83 077,00

10 800,00

11.01.2023

11.01.2023

30.01.2023

Зарплата за январь 2023

90 000,00

1 400,00

11 518,00

05.02.2023

05.02.2023

28.02.2023

Зарплата за февраль 2023

90 000,00

1 400,00

11 518,00

05.03.2023

05.03.2023

28.03.2023

Зарплата за март 2023

90 000,00

1 400,00

11 518,00

07.04.2023

07.04.2023

28.04.2023

Зарплата за апрель 2023

90 000,00

1 400,00

11 518,00

30.04.2023

30.04.2023

29.05.2023

Зарплата за май 2023

74 600,00

1 400,00

9 516,00

07.06.2023

07.06.2023

28.06.2023

Отпускные за май 2023

13 500,00

1 755,00

17.05.2023

17.05.2023

29.05.2023

Зарплата за июнь 2023

90 000,00

1 400,00

11 518,00

07.07.2023

07.07.2023

28.07.2023

Итого

621 177

(в т.ч. за январь-июнь 538 100,00)

8 400,00

79 661,00

(в т.ч. за январь-июнь 68 861,00)

 

 

 

Все операции бухгалтер общества отразит в форме 6-НДФЛ за 2 квартал 2023 года, образец заполнения которой представлен ниже:

Скачать образец заполнения формы 6-НДФЛ за 2 квартал 2023 года

Итоги

С отчетности за 1 квартал 2023 года применяется новая форма расчета 6-НДФЛ. Сроки подачи формы за полугодие 2023 года — не позднее 25 июля 2023 года. 

Специализация: все виды систем налогообложения, бухотчетность, МСФО

Эксперт в сфере права, бухучета, финансов и налогообложения. Общий стаж профессиональной деятельности с 2007 года. За это время успешно работала на должностях налогового консультанта, заместителя главного бухгалтера, главного бухгалтера, финансового директора. Автор множества публикаций по практическому применению бухгалтерского, налогового и трудового законодательства для различных профессиональных электронных СМИ. С отличием окончила факультет управления и психологии Кубанского государственного университета и Адыгейский государственный университет по специальности «Бухгалтерский учет и аудит».

Вы — юрист или бухгалтер?
Можете разместить интересную статью под своим авторством на нашем сайте!
Укажем вас в качестве автора и добавим в пул экспертов сайта
Пишите на почту: zabota@spmag.ru
Посмотрите другие статьи и образцы документов раздела: 6-НДФЛ
Оставить комментарий