Книга учета на стыке периодов

29.07.2007
0
Команда СП
  • Какие таблицы в книге учета заполняются?
  • Как отразить переход в случае освобождения предпринимателя от НДС?
  • Нужно ли ежемесячно рассчитывать амортизационные отчисления?

Татьяна Елькина, эксперт журнала

Книга учета на стыке периодов

Промежуточные итоги

опубликовано в журнале «Современный Предприниматель» №7 (июль 2007 г.)

По окончании июня предприниматели на обычном режиме определяют в книге учета (утверждена приказом Минфина России и МНС России от 13 августа 2002 № 86н/БГ-3-04/430) результаты работы за прошедший месяц и полугодие. Книга достаточно объемна и состоит из отдельных таблиц. Задача бизнесмена – подвести в них промежуточные итоги.

Материальные расходы

В разделе I показываются материальные расходы, которые разделяются по видам и отражаются в соответствующей таблице (таблица 1). В каждой подводится итог за прошедший месяц. Индивидуальные предприниматели, которые уплачивают НДС, заполняют таблицы 1-1А, 1-2, 1-3А, 1-4А, 1-5А, 1-6А, 1-7А. Бизнесмены, освобожденные от налога на добавленную стоимость по статье 145 НК РФ, выбирают таблицы с теми же номерами, но обозначенными буквой «Б». Если в середине года коммерсант получил освобождение, то он закрывает таблицы первой подгруппы и переходит на заполнение таблиц второй подгруппы.

Таблица 1. Содержание таблиц раздела I Книги учета

№ таблицы

Вид расходов

1-1

Затраты на товары, предназначенные для перепродажи, на сырье и материалы, используемые в производстве товаров (работ, услуг)

1-2

Стоимость собственных полуфабрикатов, израсходованных в деятельности

1-3

Затраты на дополнительное сырье, материалы

1-4

Электроэнергия, топливо, другие материальные расходы

Пример

ИП Сорокин занимается пошивом и ремонтом одежды. В июне были приобретены материалы: ткань, подкладка. За месяц пошит 1 костюм, сделан ремонт юбки (замена подкладки). С 1 июля 2007 года предприниматель получил освобождение от уплаты НДС (ст. 145 НК РФ). Заполнение его книги учета показано в таблицах 2, 3. Для простоты приводятся фрагменты, нумерация граф сохраняется.

Таблица 2. Учет приобретенного и израсходованного сырья по видам товаров (работ, услуг), таблица № 1-1

Дата операции (число, месяц, год)

Номер документа

Наименование приобретенных, изготовленных товаров, выполненных работ, оказанных услуг

Единица измерения

Стоимостные показатели приобретенного сырья (работ, услуг) в пользу индивидуального предпринимателя

Стоимостные показатели израсходованного сырья (работ, услуг)

Стоимостные показатели остатков сырья (работ, услуг)

Стоимость единицы товара (работы, услуги) (руб.)

Сумма НДС, уплаченная поставщику (руб.)

Цена с НДС и НП (гр. 8 + гр. 9) (руб.)

Количество

Стоимость с НП (гр. 8 х гр. 11) (руб.)

Сумма НДС всего, уплаченная поставщику (гр. 9 х гр. 11) (руб.)

Общая стоимость с НДС и НП (гр. 12 + гр. 13) (руб.)

Количество

Общая стоимость (гр. 8 х гр. 15) (руб.)

Сумма НДС, уплаченная поставщикам (из гр. 13) (руб.)

Количество

Стоимость с НП (гр. 8 х гр. 18) (руб.)

Цена без налогов

Цена с НП без НДС

2

3

4

5

6

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

05.06.2007

Накладная № 7

Ткань

м

50

50

9

59

27

1350

243

1593

 

 

 

27

1350

05.06.2007

Накладная № 59

Подкладка

м

30

30

5,4

35,4

16

480

86,4

566,4

 

 

 

16

480

14.06.2007

Накладная № 7

Ткань

м

50

50

9

 

 

 

 

 

17

850

153

10

500

14.06.2007

Накладная № 59

Подкладка

м

30

30

5,4

 

 

 

 

 

6

180

32,40

10

300

26.06.2007

Накладная № 59

Подкладка

м

30

30

5,4

 

 

 

 

 

3

90

16,2

7

210

Итого за месяц:

х

 

 

 

 

 

1950

351

2301

 

1120

201,6

 

710

Итого с начала года:

х

 

 

 

 

 

1950

351

2301

 

1120

201,6

 

710

 

Книга учета заполняется на основании первичных документов. Документальное подтверждение должна иметь каждая операция

Таким образом, за июнь расходы на покупку материалов составили 2301 руб., из которых в работу отпущено материалов на сумму 710 руб.

 

Поскольку предприниматель с июля получает освобождение от НДС, свои расходы он будет отражать в таблицах раздела I с литерой «Б», значит, сведения об остатках сырья на 1 июля нужно перенести в новую таблицу (таблица 3). Обратите внимание, теперь НДС входит в цену материала. Если бы коммерсант остался плательщиком налога, то он продолжил бы заполнение прежней таблицы. Заполнение остальных таблиц раздела I по учету материальных трат аналогично.

Таблица 3. Учет приобретенного и израсходованного сырья по видам товаров (работ, услуг), таблица № 1-1Б

Дата операции (число, месяц, год)

Наименование приобретенных, изготовленных товаров, выполненных работ, оказанных услуг

Единица измерения

Стоимостные показатели приобретенного сырья (работ, услуг) в пользу индивидуального предпринимателя

Стоимость единицы товара (работы, услуги) (руб.)

Количество

Общая стоимость с НДС и НП (гр. 8 х гр. 9) (руб.)

Цена без НП с НДС

Цена с НДС и НП (гр. 6 + гр. 7)

2

4

5

6

8

9

10

 

остатки

 

 

 

 

 

01.07.2007

Ткань

м

59

59

10

590

01.07.2007

Подкладка

м

35,4

35,4

7

247,8

 

Последний, шестой раздел книги оформляется только в конце года. В таблицы, касающиеся амортизации, записи вносятся только в случае изменения стоимости имущества

В таблицах раздела II «Расчет амортизации основных средств» записи вносятся в начале года, когда открывается новая книга. По каждому объекту основных средств определяется ежемесячная сумма амортизационных отчислений. И только в декабре в таблице подводятся итоги. Если в течение периода изменяется первоначальная стоимость имущества, например, после модернизации, тогда запись нужно внести.

 

В таблице 4 показано заполнение при изменении первоначальной стоимости, на основе данных примера 1 статьи «Ремонт и модернизация основных средств». По условиям станок введен в эксплуатацию в феврале, в июне проведена модернизация, с июля его первоначальная стоимость изменилась. Значит, строка 1 заполняется полностью. В строке 2 отражается расчет, она заполняется до графы 10, поскольку еще не известен срок использования имущества. Коммерсант может его продать.

Таблица 4. Фрагмент таблицы 2-1 Книги учета доходов и расходов*

№ п/п

Наименование объекта основных средств

Дата приобретения (число, месяц, год), основание приобретения

Месяц начала использования

Сумма первоначальной стоимости (руб.)

Срок полезного использования (количество месяцев)

Месячная норма амортизации в % (1 : гр. 7) х 100%

Месячная сумма амортизации (гр. 8 х гр. 6) (руб.)

Количество месяцев использования в налоговом периоде

Сумма амортизации, включаемая в расходы налогового периода (гр. 9 х гр. 10) (руб.)

Остаток амортизационных отчислений для списания в последующие периоды (руб.)

Основание выбытия основных средств

1

2

4

5

6

7

8

9

10

11

14

15

1

Станок

15.01.2007

02.2007

400 000

36

2,78

11 120

5

55 600

-

-

2

Станок

15.01.2007

02.2007

394 400

31

3,23

12 739,12

 

 

 

 

* данные из примера 1 статьи «Ремонт и модернизация основных средств»

 

Предприниматель, получивший освобождение от уплаты НДС, полностью закрывает таблицы раздела I, где учитывается налог, и переносит остатки в таблицы данного раздела обозначенные буквой «Б»

Раздел III книги учета не заполняется. Он предназначался для малоценных предметов. Сейчас это понятие не используется. Затраты на малоценные предметы, то есть стоимостью менее 10 тыс. рублей, включаются в материальные расходы (таблицы 1-4А, 1-4Б). Раздел IV аналогичен третьему, но в нем отражаются нематериальные расходы.

 

Таблица № 5 раздела V, посвященная оплате труда работников, оформляется ежемесячно, и подытоживать ее конечно нужно. Здесь вычисляется сумма зарплаты к выдаче, удержанные налоги. Пример ее заполнения показан в таблице 5. Оставшийся IV раздел оформляется только в конце года, поэтому пока его трогать не нужно.

Фамилия, имя, отчество, паспортные данные работника

Дата (число, месяц, год) договора

Начислено за текущий месяц по видам оплат (руб.)

Удержано (руб.)

Сумма к выплате (гр. 7 - гр. 10) (руб.)

Дата (число, месяц, год) выплаты

Роспись в получении

Заработная плата

Вознаграждения

 

Всего

Налог на доходы

 

Всего

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

Смирнов Е. С.

15.01.2007

9000

1000

-

10000

1300

-

1300

8700

04.07.2007

 

Яковлев А. П.

20.03.2006

12000

-

-

12000

1560

-

1560

10440

04.07.2007

 

Итого за месяц

х

21000

1000

-

22000

2860

 

2860

19140

х

х

Оставить комментарий