Налоговая служба на основании предоставленных налогоплательщиками уведомлений по ЕНП еще в начале года в Письме ФНС России от 27.02.2023 № КЧ-4-8/2202@ выделила топ самых частых ошибок, которые уже сейчас стали дополнены новым списком:
1. ФНС выделяет ошибку, связанную с неверным указанием КБК или ОКТМО. Между тем, следует указывать актуальные КБК и ОКТМО бюджетополучателя, действующие в текущем финансовом году.
Если в уведомление будет указано:
- неправильное КБК;
- КБК, по которому предоставление уведомления не требуется,
то налоговый орган направит сообщение: «По КБК (его значение) предоставление уведомления невозможно».
2. Представление уведомления после сдачи декларации за этот период или одновременно с декларацией. Поскольку декларация (расчет) содержит достаточно информации об исчисленных суммах налогов, сборов, то предоставления уведомления в таком случае не требуется. В связи с чем налоговый орган направит отказ в приеме такого уведомления.
3. Неправильное указание реквизитов в платежном поручении - распоряжении, которое представляется вместо уведомления:
- КБК;
- ОКТМО;
- неверно указан или вообще не указан отчетный период.
Налоговая служба отмечает, что важно в платежном поручении указывать реквизиты, которые позволяют однозначно соотнести их с декларацией (расчетом). В противном случае, у плательщика могут задвоиться начисления по уведомлению, представленному в виде такой платежки, и итоговой декларации (расчете). Например, при заполнении платежного поручения по НДФЛ за период с 23 января по 22 февраля 2023 года следует указать срок 28.02.2023 или «МС.02.2023».
4. Представление «уточненного» уведомления с указанием разницы с суммой последнего уведомления. В связи с чем ФНС напоминает, что возможно предоставление только одного уведомления по одному сроку уплаты. При этом в уведомлении нужно указывать полную сумму оплаты по сроку, а повторно поданное уведомление по такому же сроку и налогу должно заменить предыдущее, а не увеличивать сумму начислений.
5. Направление уведомления в виде нескольких платежных поручений с указанием одного периода и срока. В этой ситуации платежи не смогут сформировать уведомления, поскольку в качестве суммы уведомления может быть учтен только последний платеж, что повлечет занижение суммы начислений по сроку 28 число месяца. В связи с чем, если налогоплательщик сделал несколько платежей, то для корректного исчисления налога и учета его ФНС нужно представить одно уведомление.
6. Представление уведомлений по налогам, по которым отсутствует обязанность представления. Так, налоговая напоминает, что уведомления представляются только в отношении тех налогов, которые уплачиваются до представления налоговой отчетности.
Уведомление представляется только по следующим налогам:
- организации - транспортный, земельный налог и налог на имущество, налог на прибыль для налоговых агентов (в т.ч. уплата налогоплательщиком налога с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам или уплаты налога налоговыми агентами по доходам, выплачиваемым налогоплательщикам в виде дивидендов);
- организации и ИП - УСНО, ЕСХН, страховые взносы, НДФЛ.
7. Нарушение срока подачи уведомления или его непредставление. В настоящее время штраф, предусмотренный п. 1 ст. 126 НК РФ не применяется, однако несвоевременная подача уведомления может повлечь начисление пени, поскольку уплаченные денежные средства не будут своевременно распределены в соответствующие уровни бюджетной системы.
8. Неправильное указание кода отчетного (налогового) периода / номера месяца (квартала). В уведомлении на уплату авансового платежа по УНС за 2 квартал 2023 нужно указывать «34/02», а не «31/02» или «31/03».
9. Указание в уведомлении за весь 2022 год суммы последнего платежа за 2022 год или платежа 2023 года. Так, если за 1-3 кварталы 2022 года сумма УСН или ЕСХН была уплачена в полном объеме в 2022 году, то в 2023 году уведомление за указанный период предоставлять не нужно, поскольку годовая декларация будет содержать всю необходимую информацию для распределения ЕНП. Такую ошибку нужно избежать в начале 2024 года.
О том, как правильно заполнить уведомление рассказывается в материале «Уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов».
Вместе с тем, важно напомнить, что в случае выявления любых ошибок, нужно придерживаться следующего алгоритма:
- ошибка в сумме уведомления - направить новое уведомление с верными реквизитами только в отношении обязанности, по которой допущена ошибка;
- ошибка в иных реквизитах уведомления - направить уведомление с обязанностью с аналогичными неверными реквизитами и суммой «0», а также с новой обязанностью с верными реквизитами;
- ошибка в «платежном поручение – распоряжении» – направить уведомление с реквизитами, заполненными в зависимости от вида ошибки: в сумме или иных реквизитах.
Все подробности о том, как исправить ошибку рассказывается в материале «Как исправить уведомление по НДФЛ?».
Таким образом, налоговая служба периодически делиться типичными ошибками, связанными с заполнением уведомлений и платежек-распоряжений, что поможет налогоплательщику избежать санкций и спорных вопросов по ЕНС.
