Налоговики разъяснили, что при выплате налогоплательщику отпускных и больничных, налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (пункт 6 статьи 226 НК РФ). В случаях, когда последний день срока приходится на выходной день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (пункт 7 статьи 6.1 НК РФ).
Таким образом, если оплата отпуска работнику произведена 30.12.2021, но при этом срок перечисления НДФЛ с указанной выплаты наступает 10.01.2022, то независимо от даты непосредственного перечисления налога в бюджет данная операция отражается в расчете по форме 6-НДФЛ за 2021 год.
Данную выплату зафиксируйте:
- в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 2021 год следующим образом:
- в поле 020 - обобщенная по всем физлицам сумма НДФЛ, удержанная за октябрь - декабрь 2021 года;
- в поле 021 - 10.01.2022;
- в поле 022 - сумма НДФЛ с заработной платы и отпускных за декабрь 2021 года.
- В разделе 2 расчета за 2021 год заработная плата за декабрь и НДФЛ с нее отражаются так:
- в строке 110 - общая сумма начисленного дохода с октября по декабрь (включая зарплату и отпускные, выплаченные в декабре);
- в строке 112 - сумма начисленного дохода с октября по декабрь по трудовым договорам (включая зарплату за декабрь и отпускные);
- в строке 140 - сумма исчисленного НДФЛ с октября по декабрь;
- в строке 160 - сумма удержанного НДФЛ с октября по декабрь.
