Что изменилось?

Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» утверждены новые формы счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок (продаж) при расчетах по НДС.

Впервые появилась форма корректировочного счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость. Ранее применялась рекомендованная форма корректировочного счета-фактуры.

В постановлении даны правила заполнения перечисленных документов.

В новой форме счета-фактуры появилась строка 1а, в которой отражаются порядковый номер исправления и дата его внесения в документ. Если счет-фактура составляется до корректировки, в этой строке ставится прочерк.

Добавлена строка 7, в которой даются наименование валюты и ее цифровой код, в том числе при безденежных расчетах.

Если обязательство об оплате предусмотрено в российских рублях в сумме, эквивалентной определенной величине в иностранной валюте или в у. е., записываются наименование и код рубля.

В форму есть графа 2а. Теперь в графах 2 и 2а приводятся код единицы измерения и его условное обозначение (национальное). Если нет показателей, ставится прочерк.

В графах 6 и 7 при отсутствии показателей делаются записи «без акциза», «без НДС».

Появилась графа 10а. В графе 10 дается код страны происхождения товара, а в графе 10а – краткое наименование страны.

Графы 10, 10а и 11 заполняются по товарам, страной происхождения которых не является Россия.

Прежний порядок составления счетов-фактур и ведения книги покупок (продаж) при расчетах по НДС утратил силу.

По мнению Минфина России, высказанному в письме от 31 января 2012 г. № 03-07-15/11 до 1 апреля 2012 года можно применять как новую, так и прежнюю форму счета-фактуры.

Дело в том, что текст постановления Правительства РФ был опубликован в «Собрании законодательства Российской Федерации» в январе 2012 г. Поэтому до начала очередного налогового периода, то есть до 1 апреля 2012 года, новые формы документов могут применяться наряду с теми, которые действовали в прошлом году.

Высказалась по поводу нового постановления и налоговая служба.

В частности, в письме ФНС России от 03 февраля 2012 г. № ЕД-4-3/1657@, налоговики дали разъяснения по кодам видов операция по НДС, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Согласно пункту 3 Постановления № 1137 федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, утверждает коды видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимые для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

До издания приказа об утверждении кодов видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, ФНС России при заполнении показателей графы 4 части 1 «Выставленные счета-фактуры» и графы 4 части 2 «Полученные счета-фактуры» журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур рекомендует использовать следующие коды видов операций:

Коды видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимые для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур

Коды видов операций 04 и 05 применяются лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность на основе договоров комиссии (комитент, комиссионер) или агентских договоров (принципал, агент), в случае, если агент совершает действия от своего имени.