НДС с авансов полученных: бухгалтерские проводки
План счетов бухгалтерского учета содержит два счета, при помощи которых фиксируются операции, связанные с «авансовым» налогом: 62 с 76 с отдельными субсчетами.
- Операция «начислен НДС с аванса полученного» отражается проводкой Дт 62 (76) Кт 68 (авансовый).
- Начисление налога со стоимости реализации – Дт 90.3 Кт 68.
- Вычет НДС с аванса полученного – Дт 68 (авансовый НДС) Кт 76.ав (62).
При помощи специальных субсчетов, открытых к счетам 62, 76, доступно:
- Сохранять данные о начисленном налоге с предоплаты, полученной от покупателей и заказчиков.
- Отражать в балансе кредиторскую задолженность по незакрытым авансам без налога на добавленную стоимость.
При отгрузке товара, по которому получена предоплата, делаются отдельные проводки по НДС: одна на вычет по авансовому счету-фактуре в рамках стоимости отгрузки и одна на отгрузку.
Как продавцу отразить полученные авансы в декларации по НДС, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Какие ставки применяются при уплате НДС с аванса полученного
В Налоговом Кодексе предусмотрены три ставки НДС:
- 20 % - основная, применяемая в отношении большинства товаров и услуг;
- 10 % - которой облагаются некоторые продовольственные, медицинские и детские товары, а также услуги;
- 0 % - для операций экспорта и в некоторых других ситуациях.
При начислении НДС с аванса, полученного от покупателя, применяются расчетные ставки: 10/110, 20/120. Величина зависит от вида товара и услуги.
|
Компания «Лабиринт», осуществляющая оптовые поставки рыбной продукции, выписала счета на предоплату по двум позициям:
Покупатель сделал предоплату на сумму 500 тыс. рублей, указав в назначении платежи: 200 тыс. р. – за минтай замороженный, 300 тыс. рублей – за пресервы. Продукция облагается по разным ставкам:
Бухгалтер должен применить две расчетные ставки:
|
Счет-фактура на аванс: правила и сроки оформления
Налоговый Кодекс по НДС с авансов полученных требует оформлять счет-фактуру в течение 5 дней после получения предоплаты. В документе должны присутствовать следующие реквизиты:
Бланк по теме: Счет-фактура на аванс - образец заполнения- Номер и дата счета-фактуры.
- Информация о поставщике/подрядчике и покупателе (заказчике) – название контрагентов, ИНН, адреса.
- Реквизиты документа об оплате.
- Код и название валюты документа.
- Название ТМЦ/услуги, за которую перечислена предоплата.
- Расчетная ставка по каждой строке.
- Сумма налога.
- Размер аванса.
Покупатель, перечисливший предоплату, вправе принять НДС к вычету на основании «авансового» счет-фактуры.
Нюансы составления счетов-фактур на аванс:
- Минфин рекомендует нумеровать счета-фактуры, выписанные при поступлении предоплаты, в общей очереди (Письмо 03-07-11/427 от 16 декабря 2012).
- Если у составителя счета-фактуры на аванс нет достоверных данных о точном наименовании товара/ услуги, следует указать обобщенное название группы товаров, например «детская мебель». Здесь важно уточнить, какую расчетную ставку применять.
- Если предоплата поступила по товарам/услугам, облагаемым по разным ставкам НДС, следует заполнить две строки.
При подписании документа компанией ставятся две подписи: руководителя организации и главного бухгалтера либо лиц, которые их замещают. Если документ оформляется ИП, то он ставит свою подпись и вносит реквизиты свидетельства о регистрации.
Вычет НДС с аванса полученного
Во избежание двойного налогообложения налогоплательщики вправе зачесть сумму аванса при реализации товара/услуги. Алгоритм действий таков:
- Продавец отгружает товар и выписывает счет-фактуру. Документ составляется в двух экземплярах: один остается у продавца, второй передается сотруднику, который принимает товар/ услугу у продавца/заказчика. На этот момент составляются два документа: накладная (акт выполненных работ) и счет-фактура. По соглашению сторон два документа может заменить УПД.
- Продавец регистрирует счет/фактуру в Книге продаж, покупатель – в Книге покупок.
- Продавец вносит данные счета-фактура на аванс в Книгу покупок, делая таким образом вычет суммы НДС, ранее находившуюся в Книге продаж.
Здесь нужно учитывать правило: нельзя зачесть сумму больше содержащейся в отгрузочных документах.
|
Пример. В «авансовом» счете-фактуре фигурировали цифры:
По данному товару была осуществлена отгрузка на сумму 84 000 рублей, где сумма без НДС – 70 000 р., НДС – 14 000 рублей |
Налогоплательщик может зачесть только 14 тыс. р., а остальные 6 тыс. останутся до осуществления последующих отгрузок.
Коротко о главном
При получении предоплаты плательщики НДС выписывают счет-фактуру на аванс, используя расчетные ставки. Документ фиксируется в Книге продаж. При реализации товара сумму НДС с «авансового» счета-фактуры берут в вычет и отражают в Книге покупок.
