Закрытие 99 счета

13.11.2017
0
Команда СП

В учете для определения финансового результата от хоздеятельности бизнеса выполняется закрытие 99 счета. При этом порядок отражения операций различается в зависимости от периода расчетов – отчетного или налогового. Разберем на примерах, как закрывается 99 счет – проводки приведены по месяцу и году.

Что показывает закрытие счета 99

Согласно актуальным положениям приказа Минфина России № 94н от 31.10.00 г. сч. 99 предназначается для получения сведений о результатах деятельности хозяйствующего субъекта за текущий год. Информация отражается обобщенно – по основным рабочим ОКВЭД и дополнительным. В дебете вносятся данные об убыточных операциях, в кредите – о прибыльных, а закрытие 99 счета в конце года осуществляется в корреспонденции со сч. 84.

В середине года (календарного) данные на сч. 99 суммируются посредством ежемесячного обнуления сч. 90 и 91 в части вырученной прибыли либо образованных убытков по всем видам деятельности. А по завершении календарного года на сч. 99 проводится реформации балансовых показателей. Далее рассмотрим подробнее, как выполняется закрытие 99 счета – проводки ниже.

Закрытие счета 99 в конце месяца – проводки

Каждый месяц по итогам своей работы предприятие рассчитывает совокупный финансовый результат. Величина прибыли либо убытка начисляется по сч. 90 и 91. Промежуточные итоги относятся на сч. 99. Приведем типовые проводки на конкретном примере.

Предположим, оптовая компания реализовала в октябре электротоваров на 826 000 руб., включая НДС 18 % 126 000 руб. Себестоимость проданных приборов составляет 550 000 руб. Порядок отражения данных в учете:

  • Д 62 К 90.1 на 826 000 руб. – проведена реализация электротоваров.
  • Д 90.3 К 68.2 на 126 000 руб. – начислен НДС в продажной стоимости.
  • Д 90.2 К 41.1 на 550 000 руб. – произведено списание покупной величины реализованных приборов.
  • Д 90.9 К 99 на 150 000 руб. – сформирована прибыль за ноябрь. Если сделка привела к убытку, будет сделана обратная проводка.

Следовательно, по месяцу подлежат закрытию не аналитические субсчета, открытые к счету «Выручка», а только синтетические данные. Сч. 99 помесячной реформации не подлежит. Дополнительно (при осуществлении фирмой прочих операций) обнуляется сч. 91 по алгоритму, действующему для сч. 90:

  • Д 91.9 К 99 – вычислена прибыль по прочим хозоперациям фирмы.
  • Д 99 К 91.9 – закрыт убыток.

Закрытие счета 99 в конце года – проводки

По завершении годовой работы компания проводит реформацию балансовых данных. Этот процесс предполагает обнуление сч. 99 и субсчетов к сч. 90 и 91. Как закрывается 99 счет в конце года – рассмотрим на примере.

Допустим, что в фирме на 31 декабря образовались следующие остатки по субсчетам – данные взяты с дополнением предыдущего примера.

№ счета

Сальдо на 31.12.17 г.

По дебету, в руб.

По кредиту, в руб.

90.1

 

826 000,00

90.2

550 000,00

 

90.3

126 000,00

 

90.9

150 000,00

 

91.1

 

50 000,00

91.2

1500,00

 

91.9

48 500,00

 

99

 

198 500,00

Реформация баланса ООО – типовые проводки:

  • Д 90.1 К 90.9 на 826 000,00 – обнулен субсчет «Выручки».
  • Д 90.9 К 90.2 на 550 000,00 – произведено закрытие субсчета «Себестоимости».
  • Д 90.9 К 90.3 на 126 000,00 – обнулен субсчет «НДС».
  • Д 91.1 К 91.9 на 50 000,00 – обнулен субсчет доходов (прочих).
  • Д 91.9 К 91.2 на 1500,00 – выполнено закрытие субсчета расходов (прочих).
  • Д 99 К 84 на 198 500,00 – начислена рассчитанная за годовой период ЧП (чистая прибыль).

Если автоматизация бухпроцессов не используется, для закрытия 99 счета, проводки вручную легко выполнить при списании образованных на счетах и субсчетах остатков. Имейте в виду, что реформация проводится только после того, как все данные отражены в учете. А на конечном этапе можно переходить к формированию финансовой отчетности за год.

Вы — юрист или бухгалтер?
Можете разместить интересную статью под своим авторством на нашем сайте!
Укажем вас в качестве автора и добавим в пул экспертов сайта
Пишите на почту: zabota@spmag.ru
Оставить комментарий