Когда отчетный период закрыт, прибыль исчислена и с нее уплачены все полагающиеся налоги, наступает время ее делить. Другими словами – производится выплата дивидендов. Рассмотрим, как осуществляется выплата дивидендов в ООО и АО и какими нормативными актами это регламентируется.
Условия для распределения прибыли
Дивиденды – это часть чистой прибыли (ЧП), которая распределяется между собственниками бизнеса. Условия для их выплаты в значительной степени зависят от юридической формы компании.
Ограничения по распределению прибыли определяются ст. 29 закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об ООО» и ст. 43 закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об АО». Кроме собственно наличия чистой прибыли организация должна еще соответствовать ряду критериев. Общими для обеих основных форм ведения бизнеса являются следующие условия для выплаты дивидендов:
- Не должно быть задолженностей по оплате уставного капитала (УК).
- Стоимость чистых активов не должна быть ниже суммы УК и резервного фонда. Это соотношение должно сохраняться и после планируемой выплаты. АО учитывают еще и сумму превышения над номиналом стоимости привилегированных акций.
- Финансовое положение должно быть устойчивым (не должно быть признаков банкротства) и оставаться таковым после распределения дивидендов.
Также имеются еще «индивидуальные» ограничения, обусловленные юридической формой компании. Для ООО необходимо учитывать расчеты с выбывающим участником. До их полного завершения выплата дивидендов учредителю произведена быть не может. Схожее ограничение для АО связано с обратным выкупом акций. Если имеются такие обязательства, то до завершения процедуры выкупа также нельзя распределять ЧП.
Порядок выплаты дивидендов
Процедура распределения ЧП приведена в ст. 28 закона № 14-ФЗ и в ст. 42 закона № 208-ФЗ.
В обоих случаях необходимо решение собственников, принимаемое Общим собранием участников (акционеров), либо единолично единственным участником (акционером). По их усмотрению может осуществляться как выплата дивидендов по итогам года, так и ежеквартальные платежи.
Для ООО сумма дивидендов зависит от доли каждого участника:
Д = РП х Длi,
Где РП – распределяемая чистая прибыль,
Длi – доля участника в УК.
Пример 1
ООО приняло решение распределить ЧП в сумме 1000 тыс. руб. В состав учредителей входят три физических лица: А., Б. и С., которые владеют соответственно 25%, 35% и 40% УК.
Следовательно, суммы выплат собственникам составят:
Д (А.) = 1000 тыс. руб. х 25% = 250 тыс. руб.
Д (Б.) = 1000 тыс. руб. х 35% = 350 тыс. руб.
Д (С.) = 1000 тыс. руб. х 40% = 400 тыс. руб.
Для акционерного общества график выплаты дивидендов в 2018 году зависит от типа акций. Сначала платят по привилегированным акциям (ПА), затем остаток делится между обыкновенными акциями (ОА). Выплата на каждую из них составит:
Д = (РП – Дп) / Ко,
Где Дп – выплаты по ПА,
Ко – количество ОА.
Пример 2
АО «Альфа» принято решение распределить ЧП в сумме 200 тыс. руб. УК фирмы составляет 500 тыс. руб. и разделен на 100 акций по 5 тыс. руб. Из них 90 штук обыкновенных (ОА) и 10 – привилегированных (ПА). Согласно Устава, выплаты по ПА должны составить 45% от номинала.
Следовательно, всего по ПА будет выплачено:
Дп =5 тыс. руб. х 45% х 10 = 22 500 руб.
Выплата на одну ОА составит:
Д = (РП – Дп) / 90 = (200 тыс.руб. – 22 500 руб.) / 90 = 1972,22 руб.
Сроки выплаты дивидендов ООО после принятия решения – 60 дней. Более короткий период может быть указан в уставе или предусмотрен решением собственников. Если же этот вопрос не отражен в документах общества, то применяется максимальный срок, указанный в законе.
Для АО срок состоит из двух частей. Это связано с тем, что акции часто меняют владельца. Поэтому сначала устанавливают «дату отсечки», т.е. момент времени, когда определяется список получателей. Эта дата устанавливается в диапазоне от 10 до 20 дней от дня принятия решения. В целом выплаты дивидендов по акциям в 2018 году номинальному держателю акций и доверительному управляющему – профучастнику рынка ценных бумаг следует произвести в течение 10 дней, а остальным акционерам – в течение 25 дней после «отсечки».
Дивиденды обычно выплачивают в денежной форме, хотя закон допускает и выдачу в виде имущества.
В платежном документе назначение платежа при выплате дивидендов учредителю обязательно должно содержать реквизиты документа, на основании которого они выплачиваются. Это может быть протокол собрания учредителей (акционеров) или иной аналогичный документ.
Налог на дивиденды в 2018 году
Дивидендные выплаты собственникам облагаются налогом на прибыль (юрлица) или НДФЛ (физлица). В обоих случаях применяется ставка 13% для резидентов и 15% – для нерезидентов.
Если получатель дохода – юрлицо, которое на дату принятия решения о выплате дивидендов непрерывно больше года владеет «контрольным пакетом» (более 50% УК) компании-плательщика, то применяется ставка 0%, за исключением нерезидентов.
Налоги удерживаются перед выплатой дивидендов. Уплатить их в бюджет должна компания, выплачивающая доходы участникам или акционерам.
Вывод
Собственники бизнеса получают доход от него в форме дивидендов. Регламент их выплаты зависит от юридической формы бизнеса (ООО или АО). Конкретный порядок перечисления в рамках норм закона определяется собственниками.
Читайте также: Проводки по начислению дивидендов учредителям
