Транспортный налог в 2024 году: как уплачивается юридическими лицами

Транспортный налог для юрлиц – как действует в 2024 году

В отношении налогоплательщиков-юрлиц (организаций) региональные заксобрания, устанавливая транспортный налог, определяют также порядок уплаты налога: с авансовыми платежами или без них (ст. 356 НК РФ). При этом при начислении и уплате приведенного налога компании в 2024 году нужно учитывать изменения в НК РФ по транспортному налогу, вступившие в юридическую силу в 2023-м.

Например, с 2023 года на сайте Минпромторга публикуется Перечень легковых автомобилей категории люкс стоимостью не от 3 млн руб., а от 10 млн руб. При установлении суммы транспортного налога (авансовых платежей) на такие автомобили применяется повышающий коэффициент 3. Перечень данных ТС по новым нормам был размещен на сайте Минпромторга до 31 марта 2023 г. (ст. 2 закона «О внесении» от 26.03.2022 № 67-ФЗ). В 2024-м году — также своевременно был опубликован. Эти изменения нужно учитывать при установлении суммы транспортного налога в 2024 году по соответствующей ставке и налоговой базе, а также при расчете авансовых платежей по налогу (ст. 362 НК РФ).

Как рассчитать транспортный налог на дорогостоящий автомобиль, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

С 2023 года в целях уплаты транспортного налога для организации (юрлица) введены также единый налоговый платеж (ЕНП) и счет (ЕНС). Сведения о ЕНП и ЕНС указаны в ст. 11.3 НК РФ (закон «О внесении» от 14.07.2022 № 263-ФЗ, далее – закон 263-ФЗ).

Как изменилась отчетность по транспортному налогу: правила 2024 года

В 2022 г. законодательством был введен новый порядок уплаты налогов в виде платежа ЕНП. В связи с этим с 2023 года юрлица – плательщики транспортного налога обязаны подавать в ИФНС:

1. Платежку ЕНП.
2. Уведомление о начисленных суммах транспортного налога, авансовых платежей по нему (далее – уведомление). Форма приведенного уведомления установлена Приказом ФНС РФ «Об утверждении» от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@ (далее – приказом ЕД-7-8/1047@, п. 9 ст. 58 НК РФ).

На основании приведенного уведомления ИФНС распределяет уплаченные в составе ЕНП суммы на расчеты с бюджетом по транспортному налогу (по КБК и ОКТМО). В таком уведомлении указывается код КБК 182 1 06 04011 02 1000 110 (Приказ Минфина «Об утверждении кодов» от 01.06.2023 № 80н, далее – приказ 80н).

Уведомление по транспортному налогу направляется в ИФНС по месту постановки на налоговый учет юрлица и в электронной форме (ст. 58 НК РФ):

1. По ТКС с использованием подписи ЭЦП (в столбцы 2–4 и 11–15 Реестра операторов электронного документооборота Федерального уровня).

2. Через ЛК юрлица-налогоплательщика (lkul.nalog.ru).

Юрлицами, не приведенными в п. 3 ст. 80 НК РФ, данное уведомление может быть подано в ИФНС на бумажном носителе.

За несвоевременное предоставление уведомления в ИФНС юрлицу выписывается налоговый штраф. Его размер составляет 200 руб. (ст. 126 НК РФ). Отметим при этом, что в 2023 г. действовал переходный период.

Изменение КБК по транспортному налогу: правила 2024 года

До 2023 г. транспортный налог перечислялся на соответствующий КБК. С 2023 г. налоговый платеж зачисляют единым платежом ЕНП раз в месяц (www.nalog.gov.ru/rn77/ens/). ИФНС распределяет его по обязательствам на основании налогового уведомления (приказ ЕД-7-8/1047@).

В связи с этим в 2023 г. введен новый КБК ЕНП. Только его нужно указывать в платежке ЕНП, в том числе и при уплате транспортного налога для юрлиц. Для перечисления платежа по данному налогу компания обязана указывать в ЕНП КБК 182 01 06 12 01 01 0000 510 (приказ 80н).

Для формирования платежки ЕНП необходимо использовать онлайн-сервисы (на выбор):

• ЛК (lkul.nalog.ru);
• «Уплата налогов и пошлин» (service.nalog.ru/payment/ens.html?payer=ul).

Изменения по транспортному налогу для юридических лиц – переходный период в 2023 году

На протяжении 2023 г. уведомление по транспортному налогу можно было предоставить в виде распоряжения по форме, установленной Приложением № 14 положения ЦБ РФ «О правилах осуществления» от 29.06.2021 № 762-П (п. 14 ст. 4 закона 263-ФЗ, приказ Минфина РФ «О внесении» от 30.12.2022 № 199н).

Денежные средства, поступившие по распоряжениям на перевод денежных средств, учитывались в качестве платежа ЕНП и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ. В таком распоряжении указывался следующий код КБК по транспортному налогу – 182 1 06 04011 02 1000 110 (приказ Минфина России от 17.05.2022 № 75н, действовавший до 30.03.2024 года).

Юрлица были вправе предоставлять в инспекцию ФНС на протяжении 2023 года приведенное распоряжение при условии, что ранее уведомление в ИФНС ими не направлялось (п. 13, 14 ст. 4 закона 263-ФЗ).

Изменение срока уплаты транспортного налога для юрлиц: правила 2024 года

По правилам, вступившим в юридическую силу в 2023 г., юрлицо (компания) обязана уплатить транспортный налог до 28 февраля года, следующего за предыдущим (то есть за прошлым налоговым периодом). Если региональным заксобранием введены авансовые платежи по приведенному налогу, то они должны быть уплачены до 28-го числа месяца, следующего за прошедшим отчетным периодом (ст. 363 НК РФ).

С учетом приведенных изменений законодательства транспортный налог за 2023 год в 2024 г. должен быть уплачен до 28 февраля.

Срок перечисления в 2024 г. авансовых платежей по приведенному налогу за квартал:

• первый – до 29 апреля (28-е число — воскресенье);
• второй – до 29 июля (28-е число также приходится на воскресенье(;
• третий – до 28 октября.

Сроки сдачи отчетности по транспортному налогу в 2024 году

Уведомление предоставляется в ИФНС по месту учета до 25-го числа месяца авансовых платежей транспортного налога (ст. 58 НК РФ). В итоге в 2024 г. данное уведомление по налогу должно подлежало предоставлению в ИФНС до 25 февраля.

По авансовым платежам в 2024 г. приведенное уведомление предоставляется за квартал:

• первый – до 25 апреля;
• второй – до 25 июля;
• третий – до 25 октября.

Изменится ли срок уплаты транспортного налога для юрлица в 2024 году при мобилизации

Если мобилизованный, призванный в ВС РФ на основании Указа Президента РФ «Об объявлении частичной мобилизации» от 21.09.2022 № 647, является единственным участником (учредителем) юрлица и одновременно руководителем данной компании, транспортный налог подлежит уплате в бюджет до 28-го числа третьего месяца, следующего (п. 1 постановления Правительства РФ «О мерах поддержки» от 20.10.2022 № 1874, далее – постановления 1874):

• за месяцем завершения периода частичной мобилизации;
• месяцем увольнения приведенного лица со службы в ВС РФ.

Причем уплата приведенного налога может осуществляться раз в месяц и равными частями в размере ⅙ от общей суммы (п. 1 постановления 1874).

Например, президент РФ издал Указ о завершении частичной мобилизации и демобилизации 27 апреля 2024 г. Тогда мобилизованное юрлицо уплачивает транспортный налог в бюджет в 2023 г. до следующих дат:

• 29 июля – ⅙ суммы налога (28 июля – выходной, ст. 6.1 НК РФ);
• 28 августа;
• 30 сентября (28-е число — суббота);
• 28 октября;
• 28 ноября;
• 30 декабря (28 октября выходной).

Итоги

В 2024 г. при уплате транспортного налога компании нужно учитывать поправки, внесенные в 2022 г. в законодательство по транспортному налогу для юрлица. Это касается, в частности, введения новой формы отчетности и нового КБК в рамках ЕНП. Кроме того, в 2023 г. введен (и в 2024 году продолжает применяться) новый срок уплаты приведенного налога для большинства юрлиц и для юридических лиц с единственным учредителем (участником), являющимся мобилизованным.