Строка 050 Расчета 6-НДФЛ

12.07.2019
0
Команда СП

При составлении отчета 6-НДФЛ у многих вызывает вопросы строка 050.Она называется «Сумма фиксированного авансового платежа» и заполняется только в определенных случаях. Разберемся, когда нужно заполнять строку 050 в 6-НДФЛ и как правильно отразить в ней данные по налогу.

Когда заполняется строка 050 Расчета 6-НДФЛ

Данная строка заполняется только работодателями, у которых трудятся работники-иностранцы, въехавшие в Россию в безвизовом режиме и оплатившие патент для работы. В основном это граждане, прибывшие из стран СНГ и ближнего зарубежья. При въезде они оплачивают патент в виде фиксированного авансового платежа по НДФЛ за определенный период. После трудоустройства у российского работодателя и начисления заработной платы в последующем с их доходов также начисляется и удерживается НДФЛ. С целью исключения двойного налогообложения сумму удержанного налога с фактически полученной заработной платы иностранца налоговые агенты уменьшают на сумму оплаченного патента.

Сумма патента различна для каждого региона и может быть оплачена сразу за год, полгода, за весь период действия документа или разбита на несколько равных ежемесячных платежей. Миграционный патент на работу выдается на срок не более 1 года. Просрочки при его оплате недопустимы: у иностранца теряется право на официальную работу.

Чтобы воспользоваться правом на уменьшение НДФЛ по патенту, работодателю необходимо получить от своего иностранного сотрудника следующие документы:

  • Заявление об уменьшении НДФЛ на сумму оплаченного миграционного патента.

  • Квитанции, чеки, платежные поручения и т.п. документы, подтверждающие оплату патента.

Работодатель направляет в ИФНС заявление (приложив полученные документы) на получение уведомления, подтверждающего право учесть в счет НДФЛ платежи по патенту, произведенные работником-иностранцем.

Читайте также: Фиксированные авансовые платежи в справке 2-НДФЛ

6-НДФЛ: авансовый платеж (строка 050)

В Расчете 6-НДФЛ сумма исчисленного налога уменьшается на размер оплаченного патента до конца налогового периода. НДФЛ можно уменьшать только в том периоде, в котором действует патент. Сумма принятых к учету авансовых платежей по патенту отражается в строке 050 раздела 1 нарастающим с начала года итогом.

При этом важно соблюдение контрольного соотношения: сумма исчисленного НДФЛ по строке 040 не должна быть меньше значения авансового платежа по строке 050. В противном случае налоговики сочтут сумму аванса завышенной и затребуют от работодателя пояснения или исправление отчета (Письмо ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@).

В соответствии с п. 7 ст. 227.1 НК РФ возмещения или зачета работнику переплаты фиксированного авансового платежа по патенту в случае, когда такой авансовый платеж превысил сумму исчисленного за налоговый период НДФЛ, не предусмотрено.

Пример

Гражданин Узбекистана трудоустроился в российскую строительную фирму с начала 2019 года. Сумма платежа по патенту, приобретенному на полгода, равна 2300 руб. за каждый месяц. Стоимость патента оплачена полностью. С января по июнь работодателем работнику ежемесячно начислялся доход в размере 38500 руб. С этого дохода каждый месяц удерживался НДФЛ по ставке 13% в сумме 5005 руб. День выплаты зарплаты – 5 число следующего месяца.

Работник подал работодателю заявление об уменьшении суммы налога, приложив документы, подтверждающие оплату патента. Подтверждение об оплате в виде уведомления из ИФНС получено в апреле 2019 года, поэтому из зарплаты за январь-март НДФЛ удерживался полностью, а начиная с апрельского заработка, стал учитываться «патентный» вычет.

За 1 квартал сумма заработной платы составила:

38 500 х 3 мес. = 115 500 руб.

Сумма НДФЛ, исчисленного и удержанного в 1 квартале, равна: 115 500 х 13% = 15 015 руб.

В 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 г. сумма фиксированных авансовых платежей не отражалась, т.к. еще не было получено уведомление из ИФНС.

Общая стоимость оплаченного патента 13800 руб. (2300 х 6 мес.). Сумма патента, уплаченного за 1 квартал и не зачтенного в счет налога на начало 2 квартала, составила 6900 руб. (2 300 х 3 мес.).

Расчет налога к удержанию в апреле 2019:

38 500 х 13% = 5005 руб.

Из суммы налога за апрель нужно вычесть стоимость патента в апреле (2300 руб.) и не зачтенную стоимость патента за 1 квартал (6900 руб.):

НДФЛ за апрель = 5005 - 2300 - 6900 = - 4195 руб. То есть, сумма налога к удержанию равна нулю, а 4195 руб. – это остаток переплаты, подлежащий зачету в следующих месяцах.

В расчете налога за май 2019 будет учтена стоимость патента в мае (2300 руб.) и переходящий остаток переплаты 1 квартала (4195 руб.):

(38 500 х 13%) - 2300 – 4195 = -1 490 руб. Сумма к удержанию в мае равна нулю, а в следующем месяце будет зачтен остаток вычета в сумме 1490 руб.

При расчете за июнь оставшаяся сумма стоимости патента полностью будет зачтена в счет налога:

(38 500 х 13%) - 2300 – 1490 = 1215. Сумма НДФЛ к удержанию из зарплаты за июнь равна 1215 руб.

Для наглядности вся информация о начислениях за полугодие сгруппирована ниже в виде таблицы.

Месяц

Сумма дохода

НДФЛ, 13%

Сумма патента ежемесячно

Размер переплаты по патенту за предыдущие периоды

Удержан НДФЛ

Январь

38 500

5 005

2 300

-

5005

Февраль

38 500

5 005

2 300

-

5005

Март

38 500

5 005

2 300

-

5005

Апрель

38 500

5 005

2 300

6 900

0

Май

38 500

5 005

2 300

4195

0

Июнь

38 500

5 005

2 300

1490

1215

ИТОГО за полугодие 2019г.

231 000

30 030

13 800

x

16 230

Рассмотрим, как эти данные необходимо отразить в разделе 1 Расчета 6-НДФЛ за полугодие 2019 года:

Строка 010: 13% - ставка налога.

Строка 020: 231 000,00 – сумма начисленного дохода.

Строка 040: 30 030 – сумма исчисленного НДФЛ.

Строка 050 в 6-НДФЛ: 13 800 – сумма патентных платежей.

Строка 070: 15015 – удержанный НДФЛ. Сумма налога за июнь (1215 руб.) не вошла в строку 070, т.к. июньская зарплата выплачена в июле, т.е. в следующем квартале.

Как видим, требуемое контрольное соотношение соблюдено: стр.040>стр.050 (30 030>13 800).

Читайте также: Сумма фиксированного авансового платежа в 6-НДФЛ - пример заполнения

Вы — юрист или бухгалтер?
Можете разместить интересную статью под своим авторством на нашем сайте!
Укажем вас в качестве автора и добавим в пул экспертов сайта
Пишите на почту: zabota@spmag.ru
Оставить комментарий